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二、营业税与增值税征税范围划分 (一)建筑业务征税问题 ①基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。②但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或......
第六节 几种特殊经营行为的税务处理 一、兼有、兼营与混合销售行为税务处理 经营行为 1.兼营不同税目的应税行为： 营业税纳税人从事不同税率的应税项目 2.混合销售行为： 既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为 3.兼营非应税劳务： 提供营业税应税劳务的同......
十、营业额的其他规定 1.单位和个人提供营业税应收税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，①允许退还已征税款，②也可以从纳税人以后的营业额中减除。 2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同......
八、销售不动产或受让土地使用权2 1.单位销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 2.单位销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业......
七、服务业 1.一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 2.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。 3.广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 【经典例题】某......
四、邮电通信业务 1.集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税;提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税。 2.邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的,以全部收入减去支付给合作方......
【经典例题】某市工商银行2005年第3季度取得如下收入： 为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元; 销售各种凭证取得收入30万元; 向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元; 7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，......
三、金融保险业 1.一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额(包括加息、罚息)。 2.外汇转贷业务：上级行借入外汇后转给下级行，贷给国内用户，以贷款利息收入减去付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 外汇转贷业务以贷款利息收入全额为营业额。但教材没有体现变化，考试应......
(二)建筑业 1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 2.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提......
第四节 计税依据 一、计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 新增： 但不包括......
(七)服务业(掌握)5% 1、服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业(经营性租赁为服务业)、广告业和其他服务业。 2、对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按服务业税目中......
第三节 税目与税率 营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。 一、税目 (一)交通运输业3% 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输(程租、期租业务)、航空运输企业(湿租业务)、公路经营 3、航空运输是指通过空中航线运送货物或旅客的运输......
第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2.境内劳务判定的几种情况劳务发生地在境内 在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为： (1)提供或者接受应......
第一节 营业税基本原理 一、营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 二、营业税计税方法 营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征......
2013注册会计师《税法》第三章科目辅导汇总 注会《税法》第三章科目辅导(1) 【点击查看】 注会《税法》第三章科目辅导(2) 【点击查看】 注会《税法》第三章科目辅导(3) 【点击查看】 注会《税法》第三章科目辅导(4) 【点击查看】 注会《税法》第三章科目辅导(5) 【点击查看】 注会《税法......
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