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三、扣除原则和范围 (一)税前扣除项目的原则 1、权责发生制原则。 2、配比原则。是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。 3、相关性原则。企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。与取得应税收入无关的......
二、不征税收入和免税收入 (一)不征税收入 1.财政拨款。 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收入。 (1)企业按规定取得的出口退税款。 (2)企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支......
(四)相关收入实现的确认 1.企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： (1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方; (2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制; (3)收入的金额能够可靠地计......
(二)特殊收入的确认 特殊收入形式 确认收入规则 1．分期收款方式销售货物 按照合同约定的收款日期确认收入的实现 2．企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过十二个月的 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作......
(4)股息红利等权益性投资收益(股权投资收益) 按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 【经典例题】股息红利等权益性投资收益确认收入实现的正确规定是( )。 A.按照投资方取得分回利润的日期确认收入的实现 B.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期确认收入的实现 ......
第四节 应纳税所得额的计算 计算公式一(直接法)： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 计算公式二(间接法)： 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税所得额基本计算公式： 注意：计算的组成应当全面、按照顺序进......
第三节 税率 ⑴外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 ⑵国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 ⑶经国务院批准的其他所得 纳税人 税收管辖权 征税对象 税率 居民企业 居民管辖权，就其世界范围所得征税。 居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得......
第一节 企业所得税基本原理 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 二、企业所得税的计税原理 1. 通常以纯所得为征税对象。 2. 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 3. 纳税人和实际负担人通常......
2013注册会计师《税法》第十一章科目辅导汇总 1 注会《税法》第十一章科目辅导(1) 【点击查看】 2 注会《税法》第十一章科目辅导(2) 【点击查看】 3 注会《税法》第十一章科目辅导(3) 【点击查看】 4 注会《税法》第十一章科目辅导(4) 【点击查看】 5 注会《税法》第十一章科目辅导(5) 【点......
6.企业注销、破产(与原政策相比有变化)。 企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安......
五、税收优惠 (一)契税优惠的一般规定 1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 3.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。 4.土地......
四、应纳税额的计算 (一)计税依据 契税的计税依据是不动产的价格。依不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况： 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据; 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买......
第二节 契税法 一、契税基本原理 (一)概念：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 (二)契税的特点包括： 1.契税属于财产转移税。 2.契税由财产承受人纳税。 二、征税对象 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为......
六、征收管理 (一)纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征 1.自行贴花纳税法 纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。 对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印......
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