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三、小型微利企业优惠 小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下： 年度应纳税所得额 从业人数 资产总额 工业企业 不超过30万元 不超过100人 不超过3000万元 其他企业 不超过30万元 不超过80人 不超过1000万元 四、加计扣除优惠 加计扣除优惠包括以下两项内......
(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气......
第七节 税收优惠 税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括： 一、免征与减征优惠 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税;企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠： (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得：免征和减征两部分。 1.企业从事下列项目的所得......
三、居民企业核定征收应纳税额的计算 (一)核定征收企业所得税的范围：(注意多选题) (二)核定征收的办法：核定应税所得率、核定应纳所得税额。 1.具有下列情形之一的，核定其应税所得率： (1)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的; (2)能正确核算(查实)成本费......
第六节 应纳税额的计算 一、居民企业应纳税额的计算 基本公式： 应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额 公式中应纳税所得额的计算一般有直接计算法和间接计算法两种方法。 (一)直接计算法的应纳税所得额计算公式 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金......
五、存货的税务处理 存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 (一)存货的计税基础 (二)存货的成本计算方法 1、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用......
二、生物资产的税务处理 (二)生物资产的折旧方法和折旧年限 折旧方法同固定资产。 1、生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据......
第五节 资产的税务处理 一、固定资产的税务处理 (一)固定资产计税基础 (二)固定资产折旧的范围 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除： 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 2.以经营租赁方式租入的固定资产; 3.以融......
五、亏损弥补 这里亏损不是会计上的亏损概念，指的是应纳税所得额的负数。 亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得......
四、不得扣除项目9项(注意选择题) 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2.企业所得税税款; 3.税收滞纳金; 4.罚金、罚款和被没收财物的损失; 罚款分为经营性罚款和行政性罚款两类，对于经营性罚款，都是企业间在经营活动中的罚款，在计算应纳税所得额时不得扣除。 5.超......
16.资产损失 (1)企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除; (2)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失起在所得税前按规定扣除。 【经典例题】某企业......
12.劳动保护费 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 13.公益性捐赠支出 (1)公益性捐赠含义： 这里所说的公益救济性捐赠，必须符合对象和渠道两个条件。 是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠......
【注意三个问题】 第一，广告费和业务宣传费的超标准部分可无限期向以后纳税年度结转，而业务招待费的超标准部分不能向以后纳税年度结转，属于税法与会计制度的永久性差异。 第二，业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数都是销售(营业)收入。 第三，广告费不再按行业确定扣......
4.利息费用 (1) 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。 (2) 非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除......
(三)扣除项目的标准 1.工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。以及与任职或者是受雇有......
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