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2013注册会计师《税法》第一章科目辅导汇总 注会《税法》第二章科目辅导(1) 【点击查看】 注会《税法》第二章科目辅导(2) 【点击查看】 注会《税法》第二章科目辅导(3) 【点击查看】 注会《税法》第二章科目辅导(4) 【点击查看】 注会《税法》第二章科目辅导(5) 【点击查看】 注会《税法......
四、专用发票的开具范围 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 五、专用发票开具要求 (一)项目齐全，与实际交易......
三、纳税地点 第十一节 增值税专用发票的使用及管理 一、专用发票的联次 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 二、专用发票的开票限额 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，......
第十节 征收管理 一、纳税义务发生时间 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天; 2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天; 变化3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款......
新增五、旧设备的出口退(免)税处理 总结如下: 新增六、出口卷烟免税的税收管理办法1 (一)卷烟出口企业购进卷烟出口的,卷烟生产企业将卷烟销售给出口企业时，免征增值税、消费税，出口卷烟的增值税进项税额不得抵扣。 (二)有出口经营权的卷烟生产企业按出口计划直接出口自产卷烟,免......
第五步通过比较计算应退税额 第六步确定免抵税额 【例2-6】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工......
申报出口免抵退税： 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)140,000 其他应收款应收出口退税款(增值税) 120,000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260,000 【经典例题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年4月的有关经营业......
二、出口货物退税率 出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。 现行出口货物的增值税退税率(不用记)：有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。 【经典例题】 2003年 出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。 ( ) 【答案】：......
第九节 出口货物退(免)税 一、出口退(免)税的基本政策 (一)出口免税并退税。 (二)出口免税但不退税。 (三)出口不免税也不退税。 二、出口退(免)税的适用范围 (一)免税并退税的出口货物：一般应具备以下四个条件： 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 2.必须是报关离境的货物。......
第八节 进口货物征税(海关代征) 一、进口货物征税范围及纳税人 凡是申报进入我国海关境内的货物。 只要是报关进口的应税货物，不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进......
三、兼营非应税劳务 1.含义：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务)，且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 2.税务处理：兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况判定：。 (1)分别核算：各自......
第七节 特殊经营行为和产品的税务处理 一、兼营不同税率的应税货物或应税劳务 1.分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额; 2.未分别核算销售额的，从高适用税率征收。 二、混合销售行为 1.含义：一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征......
第六节 小规模纳税人应纳税额计算简易办法 一、计算公式 应纳税额=(不含税)销售额征收率3% 公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。 二、含税销售额换算 由于小规模纳税人销售货物只能开具普通发货票，上面标明的是含税价格，需按以下公式换算为不含税销售额： (不......
四、应纳税额计算举例 教材例题：【2-1】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元;另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 (2)销售乙产品......
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