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购买日公允价值是700万吗？

今天做到一道选择题感觉很奇怪，请教一下老师。是关于合并报表的应收账款的。题干是购买日子公司的个别报表上有一笔应收账款账面余额是800万元，确认了100万元的坏账准备，账面价值是700万元，购买日公允价值也是700万，那么在购买日合并报表和个别报表对于这个应收账款应该是没有差异的。到了期末，这笔应收账款以800万元收回来了，个别报表就把这个坏账准备给转回了。很奇怪的是这道题的答案在合并报表中把个别报表中转回的坏账重新又拿出来，做了一个贷记应收账款的分录。我觉得很没道理啊，因为在合并日个别报表和合并报表就没有差异，为啥到了期末要强行弄一个差异出来。还有就是个别报表已经将应收账款收回了，那么合并报表的这个分录就使得合并报表的应收账款变成了负数，这肯定也不对的。

孙同学
2018-03-25 22:54:34
阅读量 434
  • 夏老师 高顿财经研究院老师
    诲人不倦 兢兢业业 一丝不苟 文思敏捷
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于购买日公允价值是700万吗？我的回答如下：

    同学，你好！

    原则上合并报表在后面就不承认这个应收账款了

    个别报表

    借：应收账款 　100

    　 　 　 贷：坏账准备 100

    然后

    借：银行存款 100

    　 　 　 贷：应收账款 100

    对于合并报表来说 　那个坏账准备是多出来了100.

    所以正常的处理是 要把这个100各抹平了

    借：坏账准备 100

    　 　 　贷：资产减值损失 100

    这样才合理

    祝学习愉快！


    以上是关于值,公允价值相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2018-03-26 15:01:09
  • 收起
    孙同学学员追问
    没太看懂呀，借：坏账准备 100 贷：资产减值损失 100不是个别报表转回减值要做的分录吗。还是说老师你的意思是合并报表就不再另外做处理了。
    2018-03-26 15:15:29
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    不是。这个是合并报表的

    个别报表分录是

    个别报表
    借：应收账款 　100
    　 　 　 贷：坏账准备 100
    然后
    借：银行存款 100
    　 　 　 贷：应收账款 100

    2018-03-26 15:38:35
  • 收起
    孙同学学员追问
    不是这样的啊，我在题干里就说了，子公司个别报表里面把减值给转回了，收到了800万元的应收账款。个别报表的分录就是借：坏账准备 100 贷：资产减值损失 100然后再借：银行存款 800 贷：应收账款 800。这明明是个别报表早就确认的减值转回，怎么跑到合并报表里面去做了嘛。老师你做的那个分录到最后就变成了借：银行存款 100 贷：资产减值损失 100了。但是那个减值的转回是在个别报表。老师你再看看题干啊。
    2018-03-26 17:00:10
  • 夏老师 高顿财经研究院老师
    [quote]

    我知道你疑惑，但是关于应收款的会计处理，规定就是这样。

    [/quote]

    个别报表不会 做　借：坏账准备 100 贷：资产减值损失 的处理，除非题目明确是这么处理。

    应收账款的收回已核销应收账款，我给你的那个分录是标准分录。

    2018-03-26 17:02:11
  • 收起
    孙同学学员追问
    OK，那我们就只谈谈个别报表。之前在听高顿网课的时候就学过，如果应收账款之前确认过减值，那么在收回就是要转回减值。再者老师你想一下，之前我是因为估计应收款项收不回来了才确认那笔减值的，但是现在我能全额收回，你却还让资产减值损失放在那里不动，那我的净损益不是无缘无故少了100万，这从逻辑上就说不通啊。 还有我查阅了对已确认的坏账又收回的处理。具体是1.计提减值准备，借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100 2.确认坏账，借：坏账准备 100 贷：应收账款 100 3.确认的坏账转回，借：应收账款 100 贷：坏账准备 100 4.转回减值损失，借：坏账准备 100 贷：资产减值损失 100 5.收回款项，借：银行存款 100 贷：应收账款 100。 我在题干里描述的情况还没有真正确认坏账的。那么请问，老师你的那个分录的依据是在哪里找的。我还真没见过借：应收账款 贷：坏账准备这个分录啊。
    公允价值
    2018-03-26 17:45:19
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    我知道你很困惑。那个坏账准备会和总的应收账款一起考虑确认坏账损失。假如新评估需要按照10%计提坏账准备（金额是10000），那么实际计提就可以把这个100给减掉，即计提9900就可以。 　是用这种方式来处理的。

    不过个别单独考虑的应收账款坏账准备计提，是可以转回的，这个没有问题。

    我给你的那个分录是考试常用的套路。

    这个哪里来的我也说不清了，是以前遗留下来的处理方式，现在的教材里面都没有。

    这个方法叫备抵法。

    祝学习愉快！

    2018-03-26 18:02:35
  • 收起
    孙同学学员追问
    那是的呀，老师你自己都说了，单独考虑一笔应收账款是可以，考试的时候肯定也是就针对的那一笔应收账款啊，那如果让你写个别报表应收账款的分录，你敢不写转回减值的分录吗？所以我就说转回减值的分录在个别报表已经写了，合并报表就不另外做处理了呀。
    2018-03-26 19:44:57
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    就是因为是考试，所以我才跟你说要按照考试的套路做（哪怕那个套路不合情理）。因为这个题目并没有说这笔应收在个别报表上的减值是单独考虑的啊，所以通常默认是整体考虑或是按账龄考虑的。

    2018-03-27 08:43:49
  • 收起
    孙同学学员追问
    我刚才去看了老师你告诉我的那个备抵法，大概了解了那个方法的思路，举个例子大概就是当计提了坏账的应收账款又以原价收回的时候，不转回坏账，而是在本期应该计提的总的坏账的基础上减去原来已经计提过的坏账，这样本期计提的坏账就会少一些。确实这个思路。 不过我的那道题应该不是采用这个方法，因为题目中明确说了转回了减值。那么这道题合并报表还需要做分录么？ 题目在下面
    公允价值
    2018-03-27 10:10:12
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    我看看你的题

    没错，这个是个别的处理。

    子公司会按照你说的那样处理 借：坏账准备 贷：资产减值损失

    不过答案是没有问题。因为这个不是收回已核销应收账款。就是单纯的减值转回。所以合并报表层面还是不认可增加的这100的账面价值

    如果是已经收回了，就不需要做任何处理！

    2018-03-27 11:30:20
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知识补充

购买日公允价值是700万吗？


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