暂时性差异是账面价值与计税基础的差额，这些数字怎么计算的？

其他回答

• L同学
  暂时性差异中的“差异”二字，是指账面价值与计税基础的差异，还是利润总额与应纳税所得额的差异？.
  • 郝老师
    指账面价值与计税基础的差异
    前面，实际上是税法不承认财务会计导致的，
    就比如交多少税，不是企业利润算出来的。
    而是根据应纳税所得额计算出来的。
    打个比方说，企业有100万的固定资产，使用期限为10年，到期残值为0，假设企业所得税税率为25%，财务会计是按10年折旧，而税法规定可以加速折旧，用双倍余额法，假设在第一年。
    财务会计可以抵扣的折旧为10万，折旧是可以抵税的，实际上就是可以少交了2点5万税。
    但是税法规定用双倍法，第一年就可以抵扣的折旧为20万，实际上少交了5万的税。
    这就形成了一个差异。因为这100万，到时候全部都形成折旧，能抵扣25万。
    只是财务会计平均些，而税法算出来总额其实是不变的。只是造成了先交后交的差异。
    如果你还有什么不懂，可以百度搜索一下“会计考友论坛”
    有09年注册会计师的课件下，自己去听听。最后祝你考试顺利，工作顺利。
• 心同学
  暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额。( )
  • 张老师
    错误 答案解析：
    [解析] 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
• 王同学
  哪些情况下资产的账面价值与计税基础会产生暂时性差异？
  • 封老师
    资产的账面价值与计税基础可能会存在差异的情况有： 　　（1）固定资产，会计与税法的处理的差异主要来自折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产的减值准备的提取。 　　（2）无形资产，会计与税法处理的差异主要来自于摊销的年限、计提无形资产减值准备以及内部开发的无形资产。 　　（3）交易性金融资产，会计与税法上处理的差异主要来自于公允价值的计算且其变动金额计入当期损益。会计上按照公允价值进行计算，税法上不确认公允价值变动损益，产生了会计与税法计算基础的不同。 　　（4）可供出售金融资产，原理与交易性金融资产相同，但注意其公允价值变动是计入资本公积的。 　　（5）长期股权投资，会计与税法处理的差异主要来自于权益法核算时投资方确认的投资收益，同时投资方的税率大于被投资方的税率。 　　（6）投资性房地产，对于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其期末账面价值为公允价值，而如果税法规定不认可该项资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或者损失，则计税基础应以取得时支付的历史成本为基础计算确定，从而会造成账面价值与计税基础之间的差异。 　　（7）其他计提减值准备的资产，主要包括存货跌价准备、应收账款计提坏账准备、长期股权投资减值准备等。