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  • “增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算”，如何理解？

“增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算”，如何理解？

“增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算”，意思是即征即退和先征后退对应的进项税额不享受退税吗？还是什么意思？

肉同学
2019-05-15 10:50:11
阅读量 434
  • 张老师 高顿财经研究院老师
    一丝不苟 文思敏捷 博学 文尔雅 专业 干练
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于“增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算”，如何理解？我的回答如下：

    同学你好！

    出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算~意思就是说便宜不能多占，只能占一个最大的出口免抵退~


    以上是关于税,增值税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2019-05-15 14:28:24
  • 收起
    肉同学学员追问
    请问即征即退和先征后退政策，退的是销项税，还是应纳税额（销项-进项）？
    2019-05-15 14:54:53
  • 张老师 高顿财经研究院老师 
    是指税务机关有关规定将纳税人的增值税应纳税额及时足额征收入库，再由税务机关将已征收入库的增值税税款全部或部分退还给纳税人。纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税款、进项税款和应纳税额。纳税人收到税务机关退回的税款，计入“营业外收入”科目。
案例分析
甲公司为增值税一般纳税人。2016年8月，甲公司销售其自行开发生产的软件产品，取得不含税收入500万元。当期该软件产品取得进项税额30万元。根据规定：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
　　甲公司应编制会计分录如下（金额单位：万元）：
（1）销售软件产品时：
借：银行存款　585
贷：主营业务收入　500
应交税费——应交增值税（销项税额）　85
（2）计算即征即退税额：
当期应纳增值税=500×17%-30=85-30=55（万元）
当期销售该软件产品实际税负率=55÷500=11%
当期改软件产品实际税负率超过3%，其增值税实际税负超过3%的部分可享受即征即退政策。
　　即征即退=55-500×3%=55-15=40（万元）
纳税人在收到税务机关即征即退税款时，作如下会计处理：
借：银行存款　40
贷：营业外收入　40


先征后退是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退款或返还已纳税款的一种税收优惠。
　　享受先征后退纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额、进项税额和应纳税额。与即征即退相比，先征后退取得退税款的时间稍微滞后。纳税人在收到税务机关先征后退税款时，会计处理与即征即退一样，均计入“营业外收入”科目。
    2019-05-15 15:06:31
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知识补充

“增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算”，如何理解？


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