负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额？

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• 天同学
  老师，我是想问您 公式是 负债的计税基础=负债的账面价值－未来期间税前可抵扣的金额 即交易性金融负债的计税基础为 500000-0=500000 是吗 也就是说未来税前可抵扣的金额为“0”？
  • R老师
    是这个意思，你说的这种情况就是账面价值等于计税基础，没有产生暂时性差异了。
• 斌同学
  为什么负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定的可予税前抵扣的金额的？？=未来不可抵扣的金额？？
  • 周老师
    未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额：是指资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础，以及按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损、可结转以后年度的税款抵减而产生的可抵扣暂时性差异。
    预计负债这个科目属于负债。假设其再账面价值为100万。根据税法规定。预计负债只有在实际发生时才予以抵扣。也就是说未来期间按照税法规定的可予税前抵扣的金额为100元，那么我们计税基础=100-100=0，计税基础为0，换而言之，站在现在这个时点。税务局不认可你这个预计负债（因为没有实际发生），在税务局眼里，你目前账面上根本没有预计负债为0，（即计税基础为0）
    账面价值和计税基础二者产生差异，相差100万，需确认递延所得税资产。
    同理，为什么说负债的计税基础=未来不可抵扣的金额
• 小同学
  杀了我吧，计税基础！求解答啊！！！资产的计税基础=未来可以税前列支的金额，这里未来可税前列支的金额
  • 陈老师
    呵呵呵，楼主理解错了。计税基础说的不是你理解的那个意思。
    计税基础全称不就是计算税额的基础账面价值么。说白了，就是税务局认为你某项资产或者负债的价值。
    你先要了解什么叫账面价值。举个例子，你有一台机器设备作为固定资产，100万。折旧用双倍余额递减已经计提了20万，计提了减值准备10万，那么账面价值是多少？100-20-10， 70万吧？但是税务局要求你用平均年限法计提折旧，那么折旧额就是10万。另外税务局可不认可你所谓的什么减值，因为税务局要求“只有在固定资产被处置时才能确认利得或损失”。那么这台设备在税务局看来是多少钱？100-10万，90万吧
    这里就出现了资产的账面价值（70万）和计税基础（90万）的一个差额20万。资产的账面价值大于计税基础的这20万就成为可抵扣暂时性差异，20万的25%计入“递延所得税资产”来调整当期所得税费用。
    
    上面的解释如果还不能理解的话，我就说的再通俗点：
    假如你当月利润是1000万，这1000万的利润怎么来的？收入-费用支出吧？那么你的费用支出中包括该固定资产折旧20万，减值准备10万对吧？但是税务局在本期只允许你计提折旧10万，不许提减值。那么你的利润总额变成多少了？1000万+（30-10）万=1020万吧？是不是多交了20万25%=5万的所得税？从本期来看你多交税了吧？这5万实际上就不能确认为“所得税”项下的，要确认为“递延所得税资产”，在以后期间可以抵减、少缴税的时候，核销掉。