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  • 没有考虑公允价值变动的影响吗？

没有考虑公允价值变动的影响吗？

老师帮我看下对不对

苒同学
2020-04-07 22:13:00
阅读量 260
  • 夏老师 高顿财经研究院老师
    诲人不倦 兢兢业业 一丝不苟 文思敏捷
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于没有考虑公允价值变动的影响吗？我的回答如下：

    准注会同学，你好

    不对。

    这个是公允模式计量，同学你没有考虑公允价值变动的影响（出售前和出售时的）

    祝学习愉快




    以上是关于值,公允价值相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2020-04-08 08:52:00
  • 收起
    苒同学学员追问
    麻烦老师发个标准答案我核对下哈，谢谢
    2020-04-08 21:40:00
  • 孙老师 高顿财经研究院老师

    ①20×6年1月1日，甲公司以20000万元购买公寓

    借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　20 000

    贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

    ②20×6年12月31日，公寓的公允价值增加至21 000万元(2.1万/平方米×1万平方米)，增值1 000万元。

    全部确认公允价值变动

    借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　 　　　　1 000

    贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

    或(剩余80%部分)：

    借：投资性房地产——公允价值变动　　 　　800(1000×80%)

    贷：公允价值变动损益　　 　　　　　　　　　　　　　　800

    ③甲公司实现租金收入和成本：

    借：银行存款　　　　　　 　　　　500

    贷：其他业务收入　　　　　　　　 　 500

    借：其他业务成本　　　　　　　　　 100

    贷：银行存款　　　　　　　　　　　　100

    ④甲公司于20×6年12月31日出售投资性房地产的会计分录如下：

    确认出售收入

    借：银行存款　　　　　　　　　　4 200（售价）

    贷：其他业务收入　　　　　　　 　　4 200

    确认出售的20%部分的直接成本

    借：其他业务成本　　　　　　　　 4 200(21 000×20%)

    贷：投资性房地产——成本　　　　 　　 　　　　　　　　　　4 000(20 000×20%)

    ——公允价值变动　 　　　　　　　　　　　　　　200（1 000×20%）

    出售部分对应公允价值变动损益结转到成本中

    借：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

    贷：其他业务成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 （1 000×20%）

    或若原来期末时不确认20%公允价值变动，现在出售时也无需转出。只需要确认直接成本即可。

    借：其他业务成本(或主营业务成本)　　　　　　　　 4 000

    贷：投资性房地产——成本　　　　 　　 　　　　　　　　　　　　4 000(20 000×20%)

    (2)公寓剩余部分的账面价值=21000×80%=16800(万元)。

    公寓剩余部分的计税基础=(20000-20000/50)x80%=15680(万元)。

    暂时性差异=16 800-15 680=1 120(万元)[产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=1 120×25%=280万元]

    GD注：考试的时候，若题目中说明购入日期为1月1日，则1月也应当计算折旧。

    (3)甲公司的当期所得税计算如下：提示，这里是站在税法角度直接计算应纳税所得额去计算当期所得税。

    =(应税收入–可抵扣成本费用)×适用税率

    =(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%

    =[4 200–(20000-20000/50)×20%+500–100-20 000/50]×25%=(4 200–3 920+400-400)×25%

    =280×25%=70(万元)。

    递延所得税负债=1 120×25%=280(万元)。

    所得税相关分录如下：

    借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　 　　　　350

    贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 70

    递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　 　280

    或若无把握可拆为两笔分录。


    2020-04-09 09:58:00
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其他回答

  • 停同学
    老师，这道题对营业利润的影响不考虑持有期间公允价值变动吗
    • 侯老师
      你好！ 是的，
    • 停同学
      售价-出售时账面价值-交易费用=9*100-8*100-0.2=99.8（A）
    • 侯老师
      公允价值变动不也是损益吗，不也影响营业利润吗
    • 停同学
      这里问的是“出售时”对营业利润的影响（不包括持有期间）
  • 陈同学
    计算营业利润影响额的时候不应该考虑公允价值变动损益吗
    • 周老师
      你好，计算营业利润影响额的时候要考虑公允价值变动损益
    • 陈同学
      那这道题没有正确答案阿啊
    • 周老师
      可能是答案错了，是要考虑的
    • 陈同学
      好的，谢谢
    • 周老师
      不客气，祝你考试顺利，这个问题我会反馈给相关部门的
  • 喝同学
    影响公允价值变动的因素？
    • 王老师

      公允价值变动损益，实质上就是因公允价值变动而引起的账面价值的变动，它是影响账面价值变动的一个因素。

  • z同学
    老师，你看这个题的d答案，影响利润吗？是从减值角度考虑？还是从期末公允价值变动角度考虑？
    • K老师
      你好，是影响利润的，因为公允价值变动，影响利润总额的 从公允价值变动损益考虑
  • W同学
    1月2日算利息为什么不用当日汇率，还有公允价值变动不考虑对损益影响吗
    • 熊老师
      您好，因为是计算上年度的利息，所以不用当日的汇率，一般情况下，公允价值变动要考虑对损益的影响的。

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