例题4 12年的递延所得税200是怎么来的？

其他回答

• Ꮍ同学
  老师，这题第（4）个答案，贷递延所得税资产250是怎么来的？
  • 冯老师
    您好！至2018年12月31日，该投资性房地产的计税基础=（10000-10000/10*3）=7000万元，账面价值=资产原值10000-折旧3000-损失准备1000=6000，资产的账面价值低于计税基础，确认可抵扣暂时性差异7000-6000=1000万元，可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产=1000*25%=250,2019年1月1日，采用公允价值计算，资产的账面价值7000，计税基础=7000，账面价值等于计结转上年确认的递延所得税资产250，会计分录：借:投资性房地产-成本7000，投资性房地产累计折旧3000，投资性房地产减值准备1000，贷：投资性房地产-原值10000，盈余公积100，利润分配-未分配利润900，借：盈余公积25，利润分配-未分配利润225，贷：递延所得税资产250，后面有一个扩展，假设2019年1月1日转换日资产公允价值=账面价值=8000，计税基础还是7000，账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异1000，确认递延所得税负债=1000*25%=250，同时结转之前的递延所得税资产，会计分录：借：投资性房地产-成本8000，投资性房地产累计折旧3000，投资性房地产减值损失1000，贷：投资性房地产-原值10000，盈余公积200，利润分配-未分配利润1800，借：盈余公积50，利润分配450，贷：递延所得税资产250，递延所得税负债250
• T同学
  递延所得税资产例题
  • 宁老师
    我认为你的理解是正确的。
    会计上确认递延所得税是这样处理，借所得税费用，这个数额是由会计利润计算的得出的，贷实际应缴所得税。两者之间的差额如果在借方则为递延所得税资产，反之为负债。
    会计上为啥要搞这么一套递延所得说制度，为什么不直接把实际交的所得税直接确认为所得税费用？是因为税会差的存在，会计制度要轧平税会差。保持会计利润和税收帐的平衡统一。
    递延所得税资产，故名思议，就是未来可以抵减所得税。因此你的理解基本正确。
• S同学
  关于税前补亏、递延所得税的例题
  • 邹老师
    因为按照税法调整后确认的亏损额可以用以后5个年度的应纳税所得额进行弥补，专属于可抵扣的暂时属性差异，应确认递延所得税资产。举个例子：a企业2011年度利润总额为-1000万元，经税法调整后确认的以后年度可弥补亏损额为-800万元（不考虑其他暂时性差异），估计该部分亏损额可以在以后5个纳税年度内弥补完，则应该确认递延所得税资产为80025%=200，具体分录为：
    借：递延所得税资产 200
    贷：所得税费用 200
    假设2012年实现的税前利润400万元，经税法调整后的应纳税所得额为450万元（不考虑其他暂时性差异），则该450万元用于弥补2011年形成的亏损，不用缴纳企业所得税，但应确认与2012年实现利润相匹配的所得税费用，转回的分录为：
    借：所得税费用 45025%=112.50
    贷：递延所得税资产 112.50
    如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则应当减记递延所得税资产的账面价值，分录为：
    借：所得税费用
    贷：递延所得税资产