委托方将委托加工应税消费品收回后直接用于销售的应如何会计处理?

“委托方将委托加工的应税消费品收回后,直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税随同支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本。”,这句话啥意思,举例讲解

王同学
2021-12-26 12:17:40
阅读量 202
  • 老师 高顿财经研究院老师
    高顿为您提供一对一解答服务,关于委托方将委托加工应税消费品收回后直接用于销售的应如何会计处理?我的回答如下:

    爱思考的同学,你好!

     

    因为消费税是价内税,所以一般都是进成本的。委托加工有个特殊的地方,税务局为了及早收到税款,在委托加工环节,受托方会代扣代缴。但是,委托方收回后可能会以更高的价格出售,税务局会针对最高价格征收消费税,为了避免重复征税,之前在委托加工环节征收的消费税计入“应交税费——应交消费税(代扣代缴)”,最后可以抵扣。

    所以,如果收回后直接出售,没有加价,就不需要再交一次消费税。就不需要计入应交税费——应交消费税(代扣代缴)”,直接计入成本。

     

    因此,委托加工中,消费税的具体去向,账务处理如下:

    一、连续生产应税消费品或加价出售

    1、收回时:

    借:应交税费——应交消费税(代扣代缴部分)

    贷:银行存款

    2、出售时:

    借:税金及附加

    贷:应交税费——应交消费税(全额计算)

    3、补缴差额:

    借:应交税费——应交消费税(差额)

    贷:银行存款

     

    二、生产非应税消费品或平价出售

    借:委托加工物资

    贷:银行存款

     

    希望老师的解答能帮助到同学,祝同学学习愉快,考试顺利哦~


    以上是关于税,应税消费品相关问题的解答,希望对你有所帮助,如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2021-12-26 12:40:00
  • 收起
    王同学学员追问
    为什么不加价就不用再交一次消费税
    2021-12-26 13:35:04
  • 老师 高顿财经研究院老师

    因为消费税不是像增值税,不需要道道征收,只针对最高价格征收一次。目的就是抑制一些应税消费品(烟酒、奢侈品、污染环境等)的消费~

     

    希望老师的解答能帮助到同学,祝同学学习愉快,考试顺利哦~

    2021-12-26 13:42:45
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其他回答

  • C同学
    如何理解委托方收回后直接销售的应税消费品,所纳消费税直接计入委托加工物资成本?
    • 陈老师
      反过来想,如果不是直接销售而是连续生产,将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,待最终应税消费品缴纳消费税时予以抵扣。凡是不能抵扣的,就进成本。
      计入委托加工物资成本的还有:随同加工费支付的、不得抵扣的增值税,发出的用于委托加工物资的材料,支付的委托加工费,支付的收回后直接销售或用于生产非应税消费品的委托加工物资的消费税。
  • 朱同学
    委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,由受托方代收代缴的消费税,委托方应借记的会计科目是( )。
    • 姚老师
      b 答案解析:
      [解析] 需要缴纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后直接用于销售的,由委托方代收代缴的消费税应该计入加工物资成本。如果收回的加工物资用于继续加工应税消费税品的,由受托方代收代缴的消费税,应该记入“应交税费————应交消费税”科目的借方。
  • 哈同学
    简述企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理方法有何不同之处
    • 张老师
      继续加工用应交税费来核算在以后环节中可抵扣
      借应交税费-应交消费税
      贷银行存款/应付帐款(或其他科目)


      直接销售的要将消费税计入委托加工物资成本中
      借 委托加工物资
      贷 银行存款/应付帐款 (或其他科目)
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