如何进行非居民企业应纳税额的计算？

其他回答

• 萌同学
  非居民企业应纳税所得额应如何计提
  • 刘老师
    非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： (一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额; (二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额; (三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
• 汪同学
  非居民企业应如何进行企业所得税纳税申报？
  • 戴老师
    一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十九条规定：“企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。” 二、根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]6号）规定：“一、汇算清缴对象 （一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。”
• 大同学
  非居民企业应如何进行企业所得税纳税申报？
  • 杨老师
    一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十九条规定：“企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。”
    二、根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]6号）规定：“一、汇算清缴对象
    （一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。”
    
• 3同学
  非居民企业转让股权，如何计算应纳税所得额
  • 蒋老师
    转12366纳税服务热线
    根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第三条规定，企业所得税法第十九条第二项规定的转让财产所得包含转让股权等权益性投资资产(以下称“股权”)所得。股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。
    股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。
    股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
• 温同学
  如何计算非居民个人应纳税额？
  • 苏老师

    非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。适用综合所得按月换算后的月税率表，按月或按次、分项计算应纳的个人所得税额。

    例3-14计算

    王某2018年和2019年都仅从b企业取得特许权使用费15000元，并出版一本专著，取得稿酬80000元。没有工资薪金与劳务报酬所得。

    要求：计算王某应缴的个人所得税。

    【解析】（1）2018年应纳个人所得税：

    特许权使用费应纳个人所得税的计算：

    15000×（1-20%）×20%=2400（元）；稿酬所得应纳个人所得税的计算：

    80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=8960（元）。

    应纳个人所得税合计：2400+8960=11360（元）。

    （2）假设王某为居民个人，2019年应纳个人所得税的计算如下：

    特许权使用费收入额：15000×（1-20%）=12000（元）；稿酬收入额：80000×（1-20%）×（1-30%）=44800（元）；2019年的综合所得为：12000+44800-60000=-3200（元）。

    不用缴纳个人所得税。

    与税改前比少缴个人所得税：2400+8960=11360（元）。

    （2）假设王某为非居民个人，则2019年应纳个人所得税为：

    特许权使用费应纳个人所得税：15000×（1-20%）×10%-210=990（元）；稿酬收入应纳个人所得税：

    应纳税所得额：80000×（1-20%）×（1-30%）=44800（元）；应纳个人所得税：44800×30%-4410=9030（元）。