怎么理解资产在持有期间公允价值的变动不计入，在待处置计入应纳税所得额？

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• 琳同学
  1、交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。和 2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值大于账面价值，产生应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债。这两题怎么对比理解
  • 祁老师
    您好 交易性金融资产，可能是可抵扣差异，也可能是应纳税差异。关键看公允＞账面，还是公允＜账面。 公允价值降低了，产生递延所得税资产， 公允价值升高了，产生递延所得税负债。
• 璞同学
  对于以公允价值计量的金融资产，处置时确认公允价值变动，那持有期间不断确认的递延资产或负债在处置时怎么处理呢？
  • 赵老师
    学员你好， 处置时，不用处理。 期末会对递延所得税资产，递延所得税负债变动进行核算的。
• 金同学
  处置公允价值模式计量的投资性房地产时，将累计公允价值变动转入其他业务成本。 转出的公允价值变动损益，仅包括持有期间的公允价值变动？还是既包括“持有期间的公允价值变动”，又包括“转换时原计入借方的公允价值变动损益”？
  • 费老师
    投资性房地产成本模式转为公允价自模式计量时，将转换日投资性房地产的公允价值作为入账价值，以转换日原账面价值与公允价值的差额为基础调整起初留存收益。具体分录为： 借：投资性房地产-成本(转换日的公允价值计量) 投资性房地产累计折旧(或摊销) 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产(转换日原账面余额) 盈余公积(也可能在借方) 利润分配-未分配利润(也可能在借方)
  • 金同学
    你好！通过会计分录，应该是持有期间公允价值变动。
  • 费老师
    我问的不是会计政策变更，成本模式转公允价值模式。是非转投时，借差计入公允价值变动损益，这个金额在处置时转到其他业务成本不？
  • 金同学
    “公允价值变动损益”转入其他业务成本的金额，和“投资性房地产—公允价值变动”的金额是否一致？
  • 费老师
    你好！这种是包含的
  • 金同学
    非转投时计入借方的公允价值变动损益，也转入其他业务成本呗？ “公允价值变动损益”转入其他业务成本的金额，与“投资性房地产—公允价值变动”的金额是不一致呗？
  • 费老师
    你好！是的，两个不一致。
  • 金同学
    为什么处置交易性金融资产时，公允价值变动不转出，投资性房地产转出啊？
  • 费老师
    你好，交易性金融资产成本就是现在的价格，投资性房地产出售时成本可以理解成初次买入价。
  • 金同学
    没看懂……处置交易性金融资产时，公允价值变动损益不转入投资收益了， 但投资性房地产将公允价值变动损益(持有期间的变动及非转投时的借方差)都转到其他业务成本了，最终的成本就是非转投时的账面价值。
  • 费老师
    你好！你说的很对，是转入科目不同，交易性金融资产处置直接对接银行存款，没有营业收入
  • 金同学
    交易性金融资产公允价值上涨后，处置时，公允价值变动损益不转入投资收益，投资收益不就算少了？
  • 费老师
    李卫华老师说，税法将“公允价值变动损益”也算所得了，所以处置交易性金融资产时，会计做账就不将“公允价值变动损益”转到投资收益了。 那投资性房地产，公允价值变动损益不转入其他业务成本，所得也一样不变吧？只是会计准则没改，是吗？
  • 金同学
    你好！请按照目前的会计准则做账。处置时，交易性金融资产公允价值变动损益结转到投资收益。
  • 费老师
    呃……老师，最新的教材是【不把交易性金融资产的“公允价值变动损益”转入投资收益】
  • 金同学
    我只是想知道为什么交易性金融资产不转了，投资性房地产还转，不转后有什么变化影响
  • 费老师
    你好！房价这块国家很敏感，所以才会这样。
  • 金同学
    你好！目前最新初级会计书也没出来。