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甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2018年10月，生产经营如下： （1）从烟农

[综合题] [FSF0163]甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2018 年 10 月，生产经营如下： （1）从烟农手中购进烟叶，支付买价 30000 元，并且按照规定支付了 3000 元的价外补贴， 同时按照收购金额的 20%缴纳了烟叶税。将其运往丙企业委托加工成烟丝，支付运输企业（增值 税一般纳税人）不含税运费 10000 元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费，取得增值 税专用发票注明加工费 10000 元，增值税 1600 元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用 生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。 （2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发 票，注明价款 20000 元。 （3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为 30000 元，缴纳进口环节相关税金后，海 关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。 （4）领用从乙企业购进烟丝的 60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟 3 箱，取得不含 税销售收入 120000 元；领用从乙企业购进烟丝的 10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不 含税销售收入 70000 元。 （5）本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝（已抵扣进项税额）霉烂 变质，成本 20000 元；因管理不善导致上月从烟农手中购进准备生产烟丝的烟叶霉烂变质，成 本 10000 元。 （其他相关资料：烟丝的消费税税率为 30%；甲类卷烟生产环节消费税税率为 56%加 0.003 元/支；雪茄烟的消费税税率 36%，烟丝的关税税率为 50%；上述相关票据均已经过比对认证。） 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算丙企业应代收代缴的消费税； （2）计算甲企业当期应缴纳的进口环节消费税和增值税； 39 CPA 私播课强化班讲义-税法 （3）计算甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税。 （4）计算甲企业应向主管税务机关缴纳的消费税。 答案： 2.[综合题]解析: （1）丙企业应代收代缴的消费税=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-12%）+10000+10000] ÷（1-30%）×30%=23506.29（元）。 （2）应缴纳的进口环节消费税和增值税=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+ （30000+30000×50%）÷（1-30%）×16%=29571.42（元）。 （3）业务（1）：准予抵扣的进项税额=（30000+3000）×（1+20%）×12%+10000×10%+1600=7352 （元） 业务（2）：准予抵扣的进项税额=20000×3%=600（元） 业务（4）：应确认的增值税销项税额=120000×16%+70000×16%=30400（元） 业务（5）：应转出的进项税额=20000×16%+10000÷（1-12%）×12%=4563.64（元） 甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税=30400-7352-600+4563.64-（30000+30000×50%）÷ （1-30%）×16%=16725.93（元）。 （4）应缴纳的消费税=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36%=89250（元）。 最后一问在计算连续生产雪茄烟时为什么不减去领用烟丝的10%？

张同学
2019-10-10 23:11:47
阅读量 2770
  • 王老师 高顿财经研究院老师
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    高顿为您提供一对一解答服务，关于甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2018年10月，生产经营如下： （1）从烟农我的回答如下：

    勤奋可爱的准注会同学，你好！

    领用烟丝继续生产卷烟的才能扣除~

    如果还有疑问，欢迎提问，请继续加油呀！



    以上是关于税,销项税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2019-10-11 10:48:44
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知识补充

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2018年10月，生产经营如下： （1）从烟农


[综合题] [FSF0163]甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2018 年 10 月，生产经营如下： （1）从烟农手中购进烟叶，支付买价 30000 元，并且按照规定支付了 3000 元的价外补贴， 同时按照收购金额的 20%缴纳了烟叶税。将其运往丙企业委托加工成烟丝，支付运输企业（增值 税一般纳税人）不含税运费 10000 元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费，取得增值 税专用发票注明加工费 10000 元，增值税 1600 元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用 生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。 （2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发 票，注明价款 20000 元。 （3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为 30000 元，缴纳进口环节相关税金后，海 关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。 （4）领用从乙企业购进烟丝的 60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟 3 箱，取得不含 税销售收入 120000 元；领用从乙企业购进烟丝的 10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不 含税销售收入 70000 元。 （5）本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝（已抵扣进项税额）霉烂 变质，成本 20000 元；因管理不善导致上月从烟农手中购进准备生产烟丝的烟叶霉烂变质，成 本 10000 元。 （其他相关资料：烟丝的消费税税率为 30%；甲类卷烟生产环节消费税税率为 56%加 0.003 元/支；雪茄烟的消费税税率 36%，烟丝的关税税率为 50%；上述相关票据均已经过比对认证。） 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算丙企业应代收代缴的消费税； （2）计算甲企业当期应缴纳的进口环节消费税和增值税； 39 CPA 私播课强化班讲义-税法 （3）计算甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税。 （4）计算甲企业应向主管税务机关缴纳的消费税。 答案： 2.[综合题]解析: （1）丙企业应代收代缴的消费税=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-12%）+10000+10000] ÷（1-30%）×30%=23506.29（元）。 （2）应缴纳的进口环节消费税和增值税=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+ （30000+30000×50%）÷（1-30%）×16%=29571.42（元）。 （3）业务（1）：准予抵扣的进项税额=（30000+3000）×（1+20%）×12%+10000×10%+1600=7352 （元） 业务（2）：准予抵扣的进项税额=20000×3%=600（元） 业务（4）：应确认的增值税销项税额=120000×16%+70000×16%=30400（元） 业务（5）：应转出的进项税额=20000×16%+10000÷（1-12%）×12%=4563.64（元） 甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税=30400-7352-600+4563.64-（30000+30000×50%）÷ （1-30%）×16%=16725.93（元）。 （4）应缴纳的消费税=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36%=89250（元）。 最后一问在计算连续生产雪茄烟时为什么不减去领用烟丝的10%？
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