此题未计算16年公允价值变动的影响，我得出的答案是7100，对吗？

其他回答

• 肥同学
  对于公允价值变动我的答案是112.5，答案怎么是135，这是哪里问题
  • 蒋老师
    你好其他权益工具投资影响损益的就是宣告分配现金股利时
  • 肥同学
    它的公允价值变动计入其他综合收益，不影响损益
  • 蒋老师
    10股分配3.75 那150万股分配是150*3.75/10=56.25
  • 肥同学
    我问的是公允价值变动哪里金额不对
  • 蒋老师
    你的112.5是怎么计算的？ 6.30公允价值变动是82.5*150=1237.5 期初成本是1372.5
  • 肥同学
    明白了，我掉了手续费
  • 蒋老师
    手续费需要计入成本核算
• 噫同学
  公允价值变动对企业的影响
  • 周老师
    按照新会计准则的要求，交易性金融资产、交易性金融负债以及用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值等资产或负债的公允价值变动金额应计入当期的“公允价值变动损益”科目。本文就该科目的具体运用对利润表中其他有关损益类项目和企业净利润的影响展开讨论与分析，同时针对交易性金融资产处置中“公允价值变动损益”与“投资收益”两个科目的确认与计量的争议进行分析。
    　　一、“公允价值变动损益”对企业利润的影响
    　　（一）交易性金融资产与交易性金融负债中“公允价值变动损益”
    　　（二）以公允价值模式计量的投资性房地产中“公允价值变动损益”
    　　（三）衍生工具中“公允价值变动损益”
    　　（四）套期保值中“公允价值变动损益”由于以上五类资产、负债中确认、计量的公允价值变动损益对企业利润的影响有一定的相似性，笔者就交易性金融资产公允价值变动的运用及对利润的影响进行详细探讨。
    　　二、交易性金融资产公允价值变动对企业利润表的影响
    　　（一）“公允价值变动损益”的具体运用及对企业利润总额的影响资产负债表日，企业应将交易性金融资产或负债的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）；处置交易性金融资产或负债时，把该项交易性金融资产或负债以前期间的公允价值变动转入“公允价值变动损益”，而处置收入价款与金融资产最初取得成本的差额确认投资收益。
    　　例： 因此，本文认为，每个会计期末“公允价值变动损益”对企业利润总额的影响本期末该资产的公允价值与本期末该资产账面余额的差额；资产处置时“公允价值变动损益”对企业利润总额的影响为以前期间确认的公允价值变动金额，而投资收益与公允价值变动无直接联系，它相当于初始投资成本与处置时取得的价款的差额。所以，处置该项金融资产对本年的利润总额影响为：投资收益金额加上以前年度确认的未实现损失或是减去以前年度确认的未实现收益。
    　　（二）资产负债表债务法下公允价值变动对净利润的影响按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，交易性金融资产于某一会计期末的账面价值为公允价值；而税法规定在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。该类金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本，从而造成在公允价值变动下，该类金融资产账面价值与其计税基础之间的差异，必然引起所得税费用变动，从而对净利润产生影响。
    　　由此可以得出结论，由于公允价值变动为未实现的收益或是损失，在资产处置前，税法上虽然不计入应纳税所得额，但是在所得税会计采用资产负债表债务法下却产生递延所得税资产或递延所得税负债，相应增加或者减少所得税费用，从而对净利润产生影响。
    　　三、“公允价值变动损益” 账户运用中的争议与分析在前例处置交易性金融资产时，我们看到，把前期的公允价值变动金额2万元转入“公允价值变动损益” 账户，而未直接计入“投资收益”账户，两者都是损益类账户，期末结转余额后 对本年利润的影响是相同的。因此 有人建议将该项投资取得的价款与金融资产账面余额全部记入“投资收益”账户 账务处理更为简便。其实不然。采用“公允价值变动损益”单独核算的理由如下：
    　　（一）看似账务处理麻烦，实则更能真实反映企业利润的构成情况
    　　（二）便于计税查账，且会计核算有理可寻
• 张同学
  老师，这道题交易性金融资产的公允价值变动是影响所得税的啊，为什么答案也不算呢
  • 邹老师
    交易性金融资产的账面价值是公允价值，计税基础是账面价值，之间的差异借:所得税费用375 贷:递延所得税负债375 因为计税基础是账面价值，从税法角度交易性金融资产价值没有变化，公允价值增加的部分当期不用缴纳税额，所以从利润总额中要减去
  • 张同学
    是要从利润总额中减去，那为什么递延所得税负债那用1500-100？就是我划红线的地方，这是什么意思呢
  • 邹老师
    是(1500+100)*25%=400 借其他综合收益25 贷递延所得税负债25
  • 张同学
    老师在问下，那国债利息有差额不做递延所得税资产处理吗？
  • 邹老师
    税法上国债利息收入是免税的，是永久性差异的
  • 张同学
    上边回答计税基础打错了，交易性金融资产计税基础是取得时成本，等到资产出售时俺售价减去取得时成本取得的收益计算税额，会计上账面价值变来变动不是真正的收益损失税法上不认可，这样产生了暂时性差异 国债收入的税法上免税，会计上确认了收益，税法上给予了免税优惠，不让交税，是永久性差异
• 暗同学
  投资性房地产用于出租的时候要计算当年对营业利润的影响，有一个题，他的答案是用当年租金收入减掉，等当年的累计折旧，再减掉公允价值变动损益。为什么这样呢？公允价值变动损益不是，不影响损益吗？谢谢
  • 汪老师
    你好，公允价值变动损益是损益类科目，影响当期损益的。教个小窍门多熟悉利润表上的项目，净利润以上的那些科目有变动的都影响当期损益。
  • 暗同学
    哦哦，处置的时候因为冲成本，所以不影响损益，出租的时候是影响的，是吧？
  • 汪老师
    是这样的，处置的时候只是损益类内部的科目一增一减，所以不影响。