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为什么是要上期末的公允价值减掉利息调整？

老师这个16题 为什么不是直接11.088 不是确认2020年的吗为啥最后答案是19.538

琳同学
2021-06-21 10:40:33
阅读量 1268
  • C老师 高顿财经研究院老师
    干练 孜孜不倦 德才兼备 春风化雨
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于为什么是要上期末的公允价值减掉利息调整？我的回答如下：

    同学你好，这道题的分录如下：

    2019年初购入时，

    借：其他债权投资——成本 100

    借：其他债权投资——利息调整 2

    贷：银行存款 102

    2019年末计息，

    借：应收利息 3

    贷：投资收益 102*2.5%=2.55 摊余成本乘以实际利率

    贷：其他债权投资——利息调整 0.45

    2019年末确认公允价值变动，

    借：其他债权投资——公允价值变动 110-101.55=8.45 公允价值-账面价值

    贷：其他综合收益 8.45

    2020年确认资产减值损失

    借：资产减值损失 8

    贷：其他综合收益 8

    2020年末计息，

    借：应收利息 3

    贷：投资收益 101.55*2.5%=2.53875

    贷：其他债权投资——利息调整 0.46125

    2020年末确认公允价值变动

    公允价值变动=90-（110-0.46125）=-19.53875 （2020年末未确认公允价值变动前的账面价值等于2019年末的公允价值-2020年的利息调整）

    借：其他综合收益 19.53875

    贷：其他债权投资——公允价值变动 19.53875



    以上是关于值,公允价值相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2021-06-21 13:22:08
  • 收起
    琳同学学员追问
    公允价值变动=90-（110-0.46125）=-19.53875 （2020年末未确认公允价值变动前的账面价值等于2019年末的公允价值-2020年的利息调整） 老师这个点我不懂 为什么是要上期末的公允价值减掉利息调整， 期末的公允价值-期末摊余成本=公允价值变动 麻烦老师仔细讲解一下谢谢！
    2021-06-21 14:24:49
  • C老师 高顿财经研究院老师

    同学你好，这里其他债权投资公允价值的变动公式应该是，公式公允价值变动=(期末公允价值-期末摊余成本)-(期初公允价值-期初摊余成本)=（90-101.08875）-（110-101.55）=-19.53875 

    这个公式变形一下就是，公式公允价值变动=期末公允价值-（期初公允价值-（期初摊余成本-期末摊余成本）），期初摊余成本-期末摊余成本就是本期的利息调整。

    同学可以看自己怎么理解更方便。老师的角度是觉得说，公允价值变动就是期末公允价值跟此时的账面价值的差异，此时的账面价值就是期初公允价值减去利息调整的金额，因为它没什么别的调整事项了，同学也可以就记最初的那版公式。

    2021-06-21 15:02:06
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其他回答

  • 李同学
    这个地方为什么第二年的公允价值变动是：第二年公允价值-（第一年公允价值+第二年利息调整） 为什么要把第二年的利息调整也减去
    • 孙老师
      同学你好，你可以把题目全部发出来老师看看
    • 李同学
      老师好，这是题目，我的问题是，第二年开始后，公允价值的计算。我搞不清楚，这个讲义上的数字好像和上课时老师用的课件不一样
    • 孙老师
      同学你好，因为期末公允价值变动损益是根据 期末债权摊余成本与期末公允价值比较得出的，所以本题是这样： 第一年 期末摊余成本=1041W，公允价值1200W，确认公允价值变动159W 第二年 期末摊余成本=1086.1W，公允价值1300W,确认公允价值变动213.9W，由于第一年已经确认了159W，所以第二年计入其他综合收益的金额为213.9-159=54.9W
    • 李同学
      其他债权投资——公允价值变动 是不是用当期公允价值减去当期摊余成本 比如2013年的 其他债权投资——公允价值变动159=公允价值1200-摊余成本1041 我还是每明白的就是，为什么2014年的 其他债权投资——公允价值变动 用当期公允1300-当期摊余1086.1 为什么还要减去159
    • 孙老师
      同学因为公允价值变动是一个累计数呀，假如你不考虑摊余成本，假如是交易性金融资产，买入价1000 第一年公允价值1200 第二年1300，第一年是不是应该变动了1200-1000=200，第二年变动的是1300-1000-200=100，你肯定是要把第一年的公允价值变动200减去的呀，同理，这题也要减去第一年的159啊
  • W同学
    老师，请问这个利息调整是怎么算的？为啥等于：公允价值—面值—应计利息？按道理，面值+应计利息等于账面价值，公允价值和账面价值的差额不是公允价值变动吗，怎么计入到利息调整了？
    • 周老师
      你好同学，我们购买这个产品的时候多花了些钱这个就是利息调整里，以后用每期的利息调整这块所以这样做的同学。

知识补充

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