国际税收协定里面提到的居民是不是包括居民个人和居民企业？

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• 跑同学
  什么是居民纳税人和非居民纳税人？什么是居民企业和非居民企业？
  • 苏老师
    （1）居民企业和非居民企业是对企业所得税纳税人的划分，居民纳税人和非居民纳税人是对个人所得税纳税人的划分。 （2）划分的标准和纳税的义务有本质区别 纳税人 判定标准 纳税义务 居民 企业 依照中国法律、法规在我国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 此类企业负有全面纳税义务，应就来源于我国“境内外”的所得缴纳企业所得税 非居民 企业 按照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的企业 就来源于境内的所得和虽来源于境外但与境内机构、场所有实际联系的所得，在我国纳税 【提示】在境内成立的，一定是居民企业；在境外成立的不一定是非居民企业。在境外成立的要再看第二个条件，实际管理机构。 类别 判定标准 承担的纳税义务 居民纳税人 住所和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人： （1）住所标准：“在中国境内有住所” （2）居住时间标准：“在中国境内无住所，但是在中国境内居住满1年” 承担无限纳税义务。境内、境外的所得都要依法缴纳个人所得税 非居民纳税人 非居民纳税人的判定条件只要具备以下条件中的一个： （1）在中国境内无住所又不居住 （2）在中国境内无住所且在一个纳税年度内居住不满1年 承担有限纳税义务，只就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 【注意区别】个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，个人独资企业和合伙企业分别由投资人和合伙人缴纳个人所得税。 【解释】在我国境内居住满1年，是指在一个纳税年度内在我国境内居住满365日，在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减居住时间，连续计算。
• 小同学
  老师，个人所得税非居民企业和居民企业计算不是不一样吗？非居民和居民
  • F老师
    居民纳税人：对来源于境内外的全部所得征税 非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税
  • 小同学
    老师，我问下非居民计算薪金工资应纳税所得额=每月收入额-5000，居民薪金应纳税所得额=年收入额-生计费60000-专项扣除-附加和其他扣除是不是这样？
  • F老师
    你好，是的，是这样的哦
  • 小同学
    那上面的那个为啥不扣生计费呢？
  • F老师
    交个人所得税的企业吗