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(三)遵守审计准则 注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。审计准则作为注册会计师提供的审计服务质量的技术标准，对注册会计师在某一审计领域的责任、所需要达到的目标和核心要求、为达到这一目标所要实施的必要审计程序做出了明确规范。 为了确保注册会计师在执行审......
第二节 财务报表审计的责任划分 在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代。 一、被审计单位管理层和治理层的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 管......
一、审计总目标的演变 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括财务报表审计的总目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。 二、我国财务报表审计的总目标 《中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的......
2013注册会计师《审计》第五章科目辅导汇总 注会《审计》第五章科目辅导(1) 【点击查看】 注会《审计》第五章科目辅导(2) 【点击查看】 注会《审计》第五章科目辅导(3) 【点击查看】 注会《审计》第五章科目辅导(4) 【点击查看】 注会《审计》第五章科目辅导(5) 【点击查看】 注会《审计......
第四节 注册会计师如何避免法律诉讼 一、注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。而要尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本要求： (一)增强执行独立性 (二)保持职业谨慎 (三......
(七)关于抗辩事由的规定 根据《司法解释》之规定，会计师事务所可以提出抗辩，在能够证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任。 会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任： 1.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发......
(四)关于归责原则和举证分配的规定 会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。 会计师事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等......
第二节 国外注册会计师的法律责任 第三节 中国注册会计师的法律责任 我国注册会计师的法律责任主要体现在《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》、最高人民法院的规定等。 一、民事责任 《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》 二、行政责任和刑事责任 《注册会......
(二)过失 所谓过失，是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可做到的谨慎为标准的。通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失。 1.普通过失。普通过失(也有的称一般过失)通常是指没有保持职业上应有的合理的......
三、经营失败、审计失败和审计风险 经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。被审计单位在经营失败时，也可能会连累注册会计师。 审计失败则是指注册会计......
第一节 注册会计师法律责任概述 一、注册会计师法律责任的表现形式 (一)诉讼爆炸 (二)保险危机(赔偿倾向) 二、注册会计师法律责任的成因 法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对其他人权利的损害。在执业谨慎方面出现问题就构成了过......
注会《审计》第四章科目辅导汇总 注会《审计》第四章科目辅导（1） 注会《审计》第四章科目辅导（16） 注会《审计》第四章科目辅导（2） 注会《审计》第四章科目辅导（17） 注会《审计》第四章科目辅导（3） 注会《审计》第四章科目辅导（18） 注会《审计》第四章科目辅导（4） 注会......
(四)实施检查 1.检查的周期。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。 2.检查的组织方式。 3.确定检查的时间、人员与范围。会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告......
八、监控 (一)监控的总体要求 会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。 对质量控制政策和程序遵守情况实施监控的目的，是为了评价： 1.遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的情况; 2.质量控制制度设计是否适......
(四)业务工作底稿的完整性、使用与检索 会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的： 1.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员; 2.在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息......
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