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第一节 销售与收款循环的特性 一、不同行业类型的收入来源 表15-2 一个企业所处的行业和经营性质决定了该企业的收入来源，以为获取收入而相应产生的各项费用支出。 销售与收款循环的特性主要包括两部分的内容，一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录(作用，如何用于业务循环中)，......
2013注册会计师《审计》第十三章科目辅导汇总 1 注会《审计》第十三章科目辅导(1) 【点击查看】 2 注会《审计》第十三章科目辅导(2) 【点击查看】 3 注会《审计》第十三章科目辅导(3) 【点击查看】 4 注会《审计》第十三章科目辅导(4) 【点击查看】 5 注会《审计》第十三章科目辅导(5) 【点......
二、需要特别考虑的重大错报风险 (一)特别风险的含义 作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险(以下简称特别风险)。 (二)确定特别风险时应考虑的事项 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制......
第五节 评估重大错报风险 一、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 (一)评估重大错报风险时考虑的因素 P325 表13-6 风险评估师考虑的部分风险因素 (二)评估重大错报风险的审计程序 在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序。 1.在了解被审计单位及其环境的......
(5)执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解; 为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会每年执行穿行测试。可获得下列方面的证据：P322(6)多选 注意： 第一，如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发......
十、对控制的监督 (一)对控制的监督的含义 管理层的重要职责之一就是建立和维护控制并保证其持续有效运行，对控制的监督可以实现这一目标。 通常，被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督。 (二)了解对内部控制的监督 十一、在整体层面了解......
九、控制活动 (5-4)与认定层次相联系(客观题) (一)相关的控制活动的含义 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。 包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 1.授权 包括一般授权和特别授权(重大事项)。 目的：保证交易在管理层授权范围......
七、被审计单位的风险评估过程 (一)被审计单位风险评估过程的定义 风险评估过程的作用是，识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。 被审计单位的风险评估过程包括(管理层)识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。注册会计师应当了解......
六、控制环境 (一)控制环境的含义 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 注意：控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报。 在审计业......
四、内部控制的人工和自动化成分 (一)考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 内部控制可能既包括人工成分又包括自动化成分，在风险评估以及设计和实施进一步审计程序时，注册会计师应当考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响。 内部控制采用人工系统还是自动化系统，将影响......
第四节 了解被审计单位的内部控制 一、内部控制的含义和要素(重要，背) 1.内部控制的含义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 2.内部控制的目标是合理保证： (1)财务......
四、被审计单位对会计政策的选择和运用(3/6) (一)重要项目的会计政策和行业惯例 (二)重大和异常交易的会计处理方法 (三)在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 (四)会计政策的变更 如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及......
第三节 了解被审计单位及其环境 一、总体要求 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境(记忆)： (1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素; (2)被审计单位的性质; (3)被审计单位对会计政策的选择和运用; (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险; (5)被审计单位财务......
二、其他审计程序和信息来源(外部) 1.其他审计程序 除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。 询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、......
第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 一、风险评估程序和信息来源 目的：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次重大错报风险。 含义：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序： 程序(方法)： (1)询问被审计单位管理......
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