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四、控制测试的范围 (一)控制测试范围的含义：指某项控制活动的测试次数。注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据; (二)确定控制测试范围的考虑因素 1.在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高，控......
三、控制测试的时间 (一)控制测试的时间的含义 1.控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测试;二是测试所针对的控制适用的时点或期间。 2.测试时点仅得到该时点运行有效的证据 测试期间时点测试+测试被审计单位对内部监控 (二)如何考虑期中审计证据 1.注册会计师一般在期中进......
第三节 控制测试 一、控制测试的含义和要求 (一)控制测试的含义 1.含义：控制测试指的是测试控制运行的有效性。(注意其测试目的与了解内部控制不同); 二、控制测试的性质(方法) (一)控制测试的性质的含义 1. 控制测试的性质的含义：控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型......
第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 一、进一步审计程序的含义和要求 (一)进一步审计程序的含义 注册会计师应当针对评......
二、增加审计程序不可预见性的方法 注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：(1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期;(3)采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本......
第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 检查风险 控制风险 固有风险 审计风险 审计风险模型： 评估重大错报风险： 财务报表层次重大错报风险(宏观层面) 认定层次的重大错报风险(微观层面) 应对措施 两条路线： 了解整体层面的内控(控制环境)-财务报表层次重大错报风险......
2013注册会计师《审计》第十五章科目辅导汇总 1 注会《审计》第十五章科目辅导(1) 【点击查看】 2 注会《审计》第十五章科目辅导(2) 【点击查看】 3 注会《审计》第十五章科目辅导(3) 【点击查看】 4 注会《审计》第十五章科目辅导(4) 【点击查看】 5 注会《审计》第十五章科目辅导(5) 【点......
函证的步骤： 函证的范围和对象 注册会计师应当对应收账款进行函证，如果不函要说明理由。如果认为函证无效，应实施替代程序，获取充分适当的审计证据。 注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，主要有： (1)应收账款在......
三、应收账款的实质性程序 (一)应收账款审计目标 确定应收帐款是否存在;确定应收账款是否归属被审计单位所有;取定应收账款及其坏账准备记录是否完整;确定应收帐款可否收回，坏账准备的计提是否恰当，计提是否充分;取定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确;确定应收帐款及其坏账......
二、营业收入的实质性程序 (一)营业收入的审计目标 审计目标一般包括：确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关;确定营业收入记录是否完整;确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当;确定营业收入是否已记录......
第三节 销售与收款循环的实质性程序 销售与收款交易的实质性程序 (一)销售与收款的实质性分析程序 步骤与第九章一样 (1)识别需要运用分析程序的账户余额或交易; (2)确定期望值; (3)确定可接受的差异额; (4)识别需要进一步调查的差异;a、观察月度或周的销售记录趋势;b、将销售毛利率与以......
四、控制测试(新) (一)概述 如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试，就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分适当的审计证据。 在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试时，还应注意几点：(其他业务循环同样适用) 1、注册会......
二、收款交易的内部控制 收款交易的内部控制 1.单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》，及时办理销售收款业务。 2.单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。 3.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款......
第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试 一、销售交易的内部控制 (一) 表l5-3 销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表(掌握) 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客（发生） 销售交易是以经过审核的发......
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