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第二节 人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 注意发生性认定 二、人力资源与工薪循环的内部控制 1、适当的职责分离。人力资源部门应独立于工薪职能，负责确定员工的雇用、解雇及其支付率和扣减的变化。 2、适当的授权。雇用与解......
第一节 人力资源与工薪循环的特点 一、不同行业工薪的性质 二、涉及的主要凭证与会计记录 1.人事和雇用记录 2.工时记录和工薪表 3.支付工薪记录 4.个人所得税纳税申报表 三、涉及的主要业务活动 1.批准招聘。批准授权文件 2.记录工作时间或产量。工时卡或考勤卡的形式，监督和审批程......
要求： (1)针对资料一(3)，对于T公司使用磅称测量方法进行的存货盘点，简要说明A注册会计师在监盘过程中应当考虑实施哪些审计程序。 【答案】：在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序，将检查和重新称量程序相结合，检查重量单位的换算......
4、特殊情况的处理 1)由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序。如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的替代审计程序主要包括：①检查......
3、存货监盘程序 1)观察程序。在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定①应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，②并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。③对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。 对所有权不属于被审计单位的存货......
2、存货监盘计划 1)制定存货监盘计划的基本要求。注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。 存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式。......
第三节 生产与存货循环的实质性程序 一、生产与存货交易的实质性程序 (一)实质性分析程序 1、根据被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解，确定营业收入、营业成本、毛利以及周转和费用支出项目的期望值。 2、根据本期存货余额组成、存货采......
第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试 一、生产与存货交易的内部控制 总体上看，存货与仓储循环的内部控制主要包括存货的内部控制、成本会计制度的内部控制两项。 说明： 1、生产与存货循环中某些审计测试，特别是对存货的审计测试，与其他相关业务循环的审计测试同时进行......
第一节 生产与存货循环的特点 一、不同行业类型的存货性质 二、涉及的主要凭证与会计记录 (一)生产指令 (二)领发料凭证 (三)产量和工时记录 (四)工薪汇总表及工薪费用分配表 (五)材料费用分配表 (六)制造费用分配汇总表 (七)成本计算单 (八)存货明细账 三、涉及的主要业务活动 1.计划和......
第三节 采购与付款循环的实质性程序 一、应付账款的审计目标与实质性程序(教材P417419) 应付账款实质性程序 被审计单位： S公司 项目： 应付账款 编制： X 日期： 2010/01/20 索引号： FD 财务报表截止日/期间： 2009/12/31 复核： Y 日期： 2010/01/22 1.审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表......
第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试 一、采购与付款交易的内部控制 1.采购与付款交易不相容岗位至少包括(教材P403) (1)请购与审批; (2)询价与确定供应商; (3)采购合同的订立与审批; (4)采购与验收; (5)采购、验收与相关会计记录; (6)付款审批与付款执行。 2.与付款交易相关的内部控......
本章知识要求和能力等级 知识要求 能力等级 1．采购与付款循环的特点 3 2．采购与付款循环的内部控制和控制测试 3 3．采购与付款交易的实质性程序 3 重难点讲解 第一节 采购与付款循环的特点 采购与付款业务循环的主要业务流程(教材P398400) 1.了解仓库或其他需求部门编制请购单情况(与......
2013注册会计师《审计》第十四章科目辅导汇总 1 注会《审计》第十四章科目辅导（1） 【点击查看】 2 注会《审计》第十四章科目辅导（2） 【点击查看】 3 注会《审计》第十四章科目辅导（3） 【点击查看】 4 注会《审计》第十四章科目辅导（4） 【点击查看】 5 注会《审计》第十四章科目......
三、实质性程序的时间：期末 (一)如何考虑是否在期中实施实质性程序 注册会计师可能在期中实施实质性程序。 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素： 1.控制环境和其他相关的控制。控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序......
第四节 实质性程序(以后要结合账户学习) 一、实质性程序的含义和要求 (一)实质性程序的含义 1.含义：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 2.类别：实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析......
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