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七、业务工作底稿 (一)业务工作底稿的归档要求 1.遵守及时性原则。 2.确定适当的归档期限。鉴证业务的工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。 3.针对客户同一财务信息执行不同业务时的归档要求。如果针对客户的同一财......
3.项目质量控制复核的具体要求。会计师事务所应当制定政策和程序，以规定： (1)项目质量控制复核的性质、时间和范围; (2)项目质量控制复核人员的资格标准; (3)对项目质量控制复核的记录要求。 4.项目质量控制复核的性质。会计师事务所应当根据实现项目质量控制复核目标的总体要求，......
(三)意见分歧 会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决意见分歧。 1.处理意见分歧的总体要求。注册会计师处理意见分歧应当符合下列两点要求： (1)会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间......
(二)咨询 1.咨询的总体要求。项目组在业务执行中时常会遇到各种各样的疑难问题或者争议事项。当这些问题和事项在项目组内不能得到解决时，有必要向项目组之外的适当人员咨询。为此，会计师事务所应当建立政策和程序，以合理保证： (1)就疑难问题或争议事项进行适当咨询; (2)可获取......
六、业务执行(比较重要，包括：指导、监督与复核;咨询;意见分歧;项目质量控制复核) 指导、监督与复核 1.指导、监督与复核的总体要求。由于业务执行对业务质量有直接的重大影响，是业务质量控制的关键环节，因此，会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督......
五、人力资源 (一)人力资源管理的总体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，以使会计师事务所和项目负责人能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。......
(五)考虑其他事项的影响 1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响。 必要时，可以考虑终止该客户关系。 2.考虑接受业务后获知重要信息的影响。会计师事务所在接受业务后可能获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务。在这种情......
(三)考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 会计师事务所在接受新业务前，还必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。 会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况： 1.会计师事务所人员......
客户关系和具体业务的接受与保持 (一)接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：(对客户和自我评价) 1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺......
三、职业道德规范 (一)遵守职业道德规范的总体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程......
第三节 会计师事务所业务质量控制准则 一、质量控制制度的目的和要素 (一)质量控制制度的目的 会计师事务所业务质量准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服......
七、鉴证报告 (一)出具鉴证报告的总体要求 注册会计师应当出具含有鉴证结论的书面报告，该鉴证结论应当说明注册会计师就鉴证对象信息获取的保证。注册会计师应当考虑其他报告责任，包括在适当时与治理层沟通。 注册会计师应当考虑就执行业务过程中注意到的与治理层责任相关的事......
(七)可获取证据的数量和质量 1.影响可获取证据的数量和质量的因素：(充分、适当) (1)鉴证对象和鉴证对象信息的特征。 (2)业务环境中除鉴证对象特征以外的其他事项。例如，注册会计师接受委托的时间和要求出具鉴证报告的时间相距较近，预计可获取的证据相对就较少;被鉴证单位内部资......
(六)证据收集程序的性质、时间和范围 1.证据收集程序的总体要求。证据收集程序的性质、时间和范围因具体业务的不同而不同。 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务都需要运用鉴证技术和方法，收集充分、适当的证据。与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程......
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