现金流量表中的“现金”包括库存现金、随时可支取的存款以及现金等价物（持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资）。它反映企业可即时支配的购买与支付能力，是评估企业短期偿债能力和资金健康度的核心指标。
示例：
某奶茶店2025年资产负债表显示“货币资金”120万元，其中：
库存现金5万元
银行活期存款100万元（可随时转账）
3个月内到期的国债15万元（可随时变现）
现金流量表“现金”范围：以上三项均属于“现金”，总额120万元。
“现金”的三大构成：定义与实务辨析
（一）库存现金：企业“钱袋子”里的真实现金
范围：企业保险柜或收银台持有的纸币、硬币。
例：便利店每日营业结束清点收银机现金3,000元，全额计入库存现金。
（二）可随时支取的存款：灵活调度的“备用金池”
包含类别：
活期存款：无支取限制的银行账户余额。
通知存款：提前1天通知即可支取的定期存款（如某企业预留500万元通知存款应对紧急采购）。
排除项：
受限存款：被质押的保证金、冻结账户资金（如涉诉被冻结的50万元）。
长期定存：1年期以上不可提前支取的存款（归入“其他非流动资产”）。
（三）现金等价物：短期投资的“现金替身”
四大核心特征（需同时满足）：
期限短：从购买日至到期日≤3个月（如3个月到期的银行承兑汇票）。
流动性强：二级市场活跃，随时可交易（如沪深交易所国债）。
易于转换：转换金额已知且无折价风险（如货币基金份额）。
价值稳定：价格波动极小（排除股票、可转债等高风险资产）。
典型错误：将股票投资（即使短期持有）列为现金等价物——因股价波动大，不符合“价值稳定”要求。
实务中易混淆场景：初级会计考生必避“雷区”
（一）现金等价物VS交易性金融资产
现金等价物：3个月内到期的国债（持有目的是保值而非投机）。
交易性金融资产：6个月到期的企业债（持有目的为赚取价差，价格波动风险高）。
案例对比：
A公司持有90天国债→现金等价物
B公司持有90天高风险公司债→交易性金融资产
（二）特殊存款的归属判定
计入现金：
信用卡存款（可即时消费，如企业商务卡余额10万元）。
外埠采购专户存款（未冻结部分）。
不计入现金：
偿还债务专户资金（受限用途）。
定期存单质押担保的存款（权利受限）。
（三）现金内部转换：不产生现金流量
规则：现金形式转换（如取现、活期转通知存款）不列入现金流量表。
