只要商誉存在,合并日是否会出现递延所得税资产和可抵扣暂时性差异?

不管是应税合并还是免税合并 只要有商誉的存在 在合并日都会出现公允大于账面的情况 ,如果按照解析去理解 那岂不是都会出现可抵扣暂时性差异?岂不是都会出现递延所得税资产?而题目并没有明确该企业合并是免税合并还是应税合并 所以 我对这个解析不是很理解

2020-03-02 16:25:00
阅读量 419
  • 高胜男高顿财经研究院老师
    一丝不苟 文思敏捷 博学 文尔雅 专业 干练
    高顿为您提供一对一解答服务,关于只要商誉存在,合并日是否会出现递延所得税资产和可抵扣暂时性差异?,我的回答如下:

    勤奋的同学你好:

    你说的和C不是一回事哦~
    C选项的意思是:
    合并日,资产或者负债存在公不等于账的情况时,确认递延。
    假如产生递延资产,分录为
    借:递延所得税资产
    贷:资本公积(这个在27章合并报表学习)
    商誉=合并成本-可辨认净资产公允价值份额,资本公积影响可辨认净资产,从而影响商誉。


    希望老师的解答能帮助你理解~

    疫情期间务必注意防护,少出门、多学习哦~

    祝同学和家人们都能健健康康(*^▽^*)




    以上是关于所得税,递延所得税相关问题的解答,希望对你有所帮助,如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2020-03-02 16:32:00
  • 收起
    学员追问
    那请老师详细说一下 我这里搞得有点懵
    2020-03-02 18:08:00
  • 高胜男高顿财经研究院老师

    这里是除了商誉以外的资产、负债有暂时性差异,从而确认递延;(这个跟应税合并、免税合并无关)

    应税合并、免税合并,影响的是商誉,商誉有没有暂时性差异的问题~

    2020-03-02 18:55:00
  • 收起
    学员追问
    这里说的公允不等于账面 形成的递延所得税资产 代表的是 公允小于账面 所以是有负商誉 因此需要调整商誉吗 因为 企业合并 公允大于账面 多出的部分就是商誉啊 如果应税调整是计入资本公积 如果是免税 则不调整商誉啊 老师 我陷入死胡同了 想不通了
    2020-03-02 19:01:00
  • 高胜男高顿财经研究院老师

    同学呀,你捋捋顺~一步步来~

    1.商誉=合并成本-可辨认净资产公允价值份额 (接受这步再往下看)

    2.合并日,资产、负债的账面价值与公允价值不同,会有暂时性差异;资产负债有暂时性差异会产生递延所得税资产或者递延所得税负债,递延所得税资产或者递延所得税负债也是资产或负债的一种。这时候,你确认了递延所得税资产或者递延所得税负债,就会影响“可辨认净资产”金额。(接受这步再往下看)

    3.又根据1的公式,可辨认净资产的金额变了,商誉是不是变了?(到这里,就是解释C的内容)

    而你所说的免税合并、应税合并问题:

    根据上面3步,求出了商誉的价值,这时候,如果是免税合并的话,那个商誉的计税基础为0,账面价值是3求出来的,这时候,商誉也有暂时性差异,但是不确认递延,因为确认了递延就要对应商誉,会虚增商誉的价值,所以准则不让确认。


    你再理解看看呢~

    2020-03-02 19:10:00
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    学员追问
    怎么理解 确认了商誉不确认递延呢 老师 你要不举个例子 编写一下分录吧 有点抽象 前
    2020-03-02 19:17:00
  • 高胜男高顿财经研究院老师

    如:商誉账面价值100,计税基础0,产生递延所得税负债25(税率25%的话),在贷方。借方科目只有用“商誉”

    这样商誉会虚增商誉的价值~

    商誉=合并成本-可辨认净资产公允价值份额=100  (这是商誉的计算公式)

    如果确认递延所得税负债之后,商誉就会变成125. 准则不允许在合并中虚增商誉的价值,所以不确认。


    2020-03-02 19:19:00
  • 收起
    学员追问
    这个我懂 那么如题所述 出现了递延所得税又如何调整商誉呢
    2020-03-02 19:21:00
  • 高胜男高顿财经研究院老师

    你重新看下上面我列的1、2、3~

     3结束就是解释的你疑问。

    2020-03-02 19:23:00
  • 收起
    学员追问
    确认商誉的改变不确认递延 是吗老师
    2020-03-02 19:30:00
  • 高胜男高顿财经研究院老师

    对的。

    2020-03-02 19:33:00
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