递延所得税资产是由年末确认的预计负债而产生的，为什么要冲为0？

其他回答

• 程同学
  递延收益为什么是确认递延所得税资产而不是递延所得税负债？
  • N老师

    递延收益是尚未确认的收入或收益，是权责发生制原则在收入确认方面的应用。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。

    会计处理：

    一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

    企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。

    二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。

    三、递延收益的主要账务处理

    （一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入”　、“管理费用”等科目。

    （二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

    在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。

    （三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。

    四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

    五、递延收益是负债类科目，科目编号2401。

• O同学
  为什么要确认递延所得税资产和递延所得税负债
  • 熊老师
    一定时期的会计政策与一定时期的会计环境相适应，在老的会计准则下，所得税费用的核算采用应付税款法或纳税影响会计主体法，属于利润表观的体现，这与当时企业财务管理的目标相适应即强调追求企业的财务利润最大化，而新企业会计准则实施后要求企业所得税的核算方法为资产负债表债务法，这与当前企业追求企业价值最大化的目标相关，这一转变正是前文提到的资产负债表观的具体表现，它强调无论企业的资产还是负债都要以未来经济利益的流入或未来经济利益的流出为标准来确认，体现在所得税核算方面为：某些会计利润与按税法计算的应纳税所得额之间的暂时性差异符合资产与负债的确认条件，比如资产的账面价值代表企业持有资产或处置这一段期间内为企业带来经济利益的总额，而计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额，账面价值小于计税基础的差额构成一项可抵扣暂时性差异，由于这项可抵扣暂时性差异的存在，会导致未来计算的应纳税所得额的减少，形成一项应交所得税的抵减项，进而间接导致企业未来经济利益的流入，构成一项资产，应将其列示于资产负债表上即递延所得税资产。同理，资产的账面价值大于其计税基础，表明企业未来经济利益流入的总额大于税法规定未来允许税前扣除的金额，形成一项应纳税暂时性差异，由于应纳税暂时性差异的存在会导致未来期间应纳税所得额的增加，形成一项导致未来经济利益流出的义务，构成负债的确认条件，应将其列示于资产负债表中的负债即递延所得税负债。
    　　根据资产负债观的观点，资产负债表债务法下确认的递延所得税资产和递延所得税负债与企业的其他资产负债并无本质区别，其反映的是与所得税相关的未来能为企业带来的经济利益流入或发生的经济利益流出。比如当递延所得税资产的未来经济利益流入发生变化时也要像其他资产一样进行减值测试，发生减值的同样要对其计提减值准备，此外在处理所得税税率变动的问题上，为了能真实反映递延所得税资产或负债的金额，准则还规定了应按照已知未来的税率来计量，调整递延所得税资产或负债的账面价值，并根据资产或负债的增减变动，确定对变动当期所得税费用的影响。
• 江同学
  请问老师 因提供债务担保而确认的预计负债 应确认递延所得税资产吗 为什么
  • 蒋老师
    您好，由于税法规定与取得收入无关的各项其他支出不得税前扣除，因此企业发生的不收取被担保方担保费用的对外担保损失不允许税前扣除，因此该损失为永久性差异，因此永久性差异不是暂时性差异，所以债务担保产生的预计负债不会产生递延所得税资产。 希望能给您提供帮助，祝您生活愉快。