形成的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债吗？

其他回答

• 小同学
  应纳税暂时性差异要确认递延所得税负债，借所得税费用贷递延所得税负
  • 王老师
    所得税费用只是会计核算的，当期计入损益，以后实际发生时递延所得税负债转回， 但不计入损益。当期缴纳的所得税是应交所得税。
• 吉同学
  应纳税暂时性差异是递延所得税负债吗
  • 税老师
    暂时性差异的概念 　　资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。　　 暂时性差异的列示 　　该差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回。或者列示的负债偿还时，会产生应课税金额或扣除金额。　　 暂时性差异的分类 　　暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类。 　　前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同而产生的，后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。　　 应纳税暂时性差异 　　
    一、概念： 　　应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念。是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交的所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相差的递延所得税负债。 　　
    二、应纳税暂时性差异通常产生于以下情况： 　　1、资产的账面价值大于其计基础。 　　2、负债的账面价值小于其计税基础。 　　
    三、分类： 　　在资产负债表债务法下，仅确认暂时性差异的所得税影响，原按照利润表下纳税影响会计法核算的永久性差异，因从资产负债表角度考虑，不会产生资产、负债的账面价值与其计税基础的差异，即不形成暂时性差异，对企业在未来期间计税没有影响，不产生递延所得税。 　　按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。
• 一同学
  举例说明哪些项目会形成暂时性差异应确认相关的递延所得税资产还是递延所得税负债
  • 全老师
    暂时性差异是从某一特定时点来看，依据企业所得税法确定的资产、负债项目的价值与依据会计准则所确定的资产、负债项目的价值之间的差异。 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
    资产、负债项目的性质对其暂时性差异的确定有着直接的影响。一般而言，货币性资产、负债项目不形成暂时性差异，而非货币性项目则有可能形成暂时性差异。在某些情况下，这一结论似乎并不成立，如应收账款等项目有时也会产生暂时性差异，事实上，该资产项目此时已不再是严格意义上的货币性项目。弄清这一规律，不论在理论上还是在实践中均有重要意义。 当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下：
    　　1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
    　　2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
    3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。