把当期所得税和递延所得税费用分别做会计分录吗？

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• 仇同学
  2． 按新会计准则所得税分为当期所得税和递延所得税费用，计算递延所得税费的差异有哪些？
  • 苏老师
    资产方面主要有：
    计提的应收账款坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备，这些准备，按照税法规定需在损失实际发生时才允许抵税，因此会形成可抵扣暂时性差异，应当确认“递延所得税资产”；而产生的交易性金融资产公允价值上升、可供出售金融资产公允价值上升、长期股权投资权益法核算确认的投资收益和其他股权变动等，按照税法规定，应当在收益实现是缴税，因而形成应纳税暂时性差异，应当确认“递延所得税负债”。
    负债方面，主要涉及因为对外提供担保、计提预计售后服务费用以及未决诉讼形成的或有负债，在资产负债表日计提的“预计负债”，按照税法规定，这比预计的损失要待实际发生时扣减，因此会形成可抵扣暂时性差异，确认“递延所得税负债”。
    合并报表方面，主要是在非同一控制下企业合并情形下，才会产生合并报表中的递延所得税。这种差异主要因为合并过程中，对被合并单位资产评估增值或减值形成的。不过资产负债表核算递延所得税不以具体项目为准，一般采取汇总编制地方法，分析方法同个别报表，都是比较“账面价值”与“计税基础”的大小，在此基础上进行分析。
• G同学
  所得税费用有当期所得税费用和递延所得税费用，请问计算应纳所得税要把已缴纳的递延所得税算上吗
  • 黄老师
    不需要的，因为一说到应纳税所得额就是税法口径了。而递延所得税费用是会计口径了。
  • G同学
    不过在计算应纳税所得额时，要考虑税会差异产生的暂时性差异
• 笑同学
  处理资产时，递延所得税负债有余额如何清理？直接反向做分录然后把所得税费用的递延所得税费用转入当期吗
  • 周老师
    明白道理就好，递延所得税负债 不就是你欠的所得税嘛。既然你欠着账，现在资产没了，你不可能不还。要怎么还呢。我举个例子。
    比如只有一台发电机设备影响了递延所得税费用。假设某一年 递延所得税负债科目余额为300元，这代表你以后期间欠了300元的税款。那么一般的思路，交税的会计分录：
    借：递延所得税负债 300
    贷：现金 300
    现在问题来了，这300块钱给谁呢？ 税务局吗？不会的！，这300快的欠账一旦资产卖了，就成了烂帐了，因为这300快的本质就是一种预计负债，其依赖的前提是资产还在正常折旧着。（税务局只让你交100的所得税，你偏偏再预提一部分出来，撑得慌。玩笑）既然这种前提都没了，那么这个预计负债也就不成立了，所以说要冲销掉之前多预提的费用，同时消灭这个莫须有的负债。会计分录为：
    借：递延所得税负债
    贷：所得税费用 （之前依赖于资产存在的前提预提的费用）
    不知道我这么说，你能体会到其中意思不。