委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，加计扣除研发费用80%，为何变成收入10%？

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• .同学
  企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。这个实际抵扣额是多少？如何计算？
  • 张老师
    您好，比如支付外部机构10万元，那么可以在10万元的基础上，再按10万元*80%*75%(或者50%）来加计扣除。
• 海同学
  （4）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用（考虑加计扣除）。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。  这两个标准如何运用？
  • 侯老师
    您好，就是说这两个标准要同时满足。
  • 海同学
    某企业2018年发生委托境外研发费用100万元，当年境内符合条件的研发费用为110万元。按照政策规定，委托境外发生研发费用100万元的80%计入委托境外研发费用，即为80万元。当年境内符合条件的研发费用110万元的三分之二的部分为73.33万元。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分即为73.33万元，因此最终委托境外研发费用73.33万元可以按规定适用加计扣除政策。 依据上述举例可见，委托境外进行研发活动所发生的费用应按照“实际发生额的80%”和“境内符合条件的研发费用三分之二”孰小的金额进行加计扣除。 是这样理解的吗？
  • 侯老师
    您好，是的，其实就是跟那个业务招待费的孰小政策也是差不多的性质
• 简同学
  委托境外个人所发生的研发费是否可以加计扣除
  • 田老师
    委托境外个人研发可以加计扣除吗 答：根据《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号 )规定：“一、委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。 　　上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 …… 六、本通知所称委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。” 因此，企业委托境外个人研发项目，该笔委托研发费用不可以在企业所得税税前加计扣除。