为什么不是 （1）冲回上次计提的递延所得税负债？

其他回答

• F同学
  为什么是加上递延所得税负债，减少递延所得税资产而不是增加递延所得税资产减少递延所得税负债
  • 张老师
    递延所得税资产是已经缴纳了所得税，但未来预计可以用来抵税的资产。 递延所得税负债是还未缴纳所得税，但未来预计要缴纳的所得税负债。 1、“递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产”这个公式不完整，应该是： 递延所得税＝(期末递延所得税负债－期初递延所得税负债)－(期末递延所得税资产－期初递延所得税资产) 而且不包括影响所有者权益、商誉等项目的递延所得税。要理解这个公式，做一下会计分录： 确认当期递延所得税负债时，是：借：所得税费用—递延所得税贷：递延所得税负债 2、确认当期递延所得税资产时，是：借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税 那么递延所得税费用就等于“所得税费用—递延所得税”科目的借方发生额减去贷方发生额，其实也就当期递延所得税负债发生额减去当期递延所得税资产发生额。
• A同学
  递延收益为什么是确认递延所得税资产而不是递延所得税负债？
  • 杨老师

    递延收益是尚未确认的收入或收益，是权责发生制原则在收入确认方面的应用。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。

    会计处理：

    一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

    企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。

    二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。

    三、递延收益的主要账务处理

    （一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入”　、“管理费用”等科目。

    （二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

    在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。

    （三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。

    四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

    五、递延收益是负债类科目，科目编号2401。

• P同学
  老师这小题 对递延所得税负债有点疑问 会计大于计税基础 应该是借所得税 贷递延负债 但是更正的时候不是冲回分录么？为什么还是借以前年度损益调整 贷递延所得税负债呀？
  • 叶老师
    您好，原本会计上计提了折旧，但会计上是不应该计提折旧的，造成当时做的时候会计和税法无差异了。 所以原本是没有确认递延所得税负债的，现在更正需要确认
• 明同学
  老师A不是递延所得税资产么为什么是递延所得税负债
  • 田老师
    会计按10年计提折旧，税法按8年，那表明每年的折旧费用税法大于会计的，也就是前期税法利润小于会计利润，形成未来应纳税的暂时性差异，为递延所得税负债