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（1）物流证据：出口货物购进明细账、出口货物生产明细账、出口销售明细账、库存明细账、出入库单据、货物购进或出口运输单据，海关出具的设备交接单，汽车运输公司的集装箱往返手册，船运公司的配箱回单，货运代理公司的拖车业务代理单，运输公司的委托运单和台账，港口的集装箱交接单，确定真实的货主。
（2）资金流证据：资金往来账、银行对账单、银行原始凭证、货物购进方的资金往来账等资料，确定资金回流到稽查对象情况。
（3）发票流证据：农产品采购发票等，确定其同货物情况是否一致；税务机关对虚开发票的供货单位的查处情况等资料。
3.出口货物真实性的证据。核心工作是确定真实出口的货物名称、数量、价格。
（1）物流证据：稽查对象的出口货物购进明细账、生产数据、库存明细账、出入库单据等，核实出口货物名称、数量。
（2）资金流证据：资金往来账、银行对账单等资料，确定资金回流到产品进口方情况。
（3）发票流证据：货物承运发票上的货物名称、数量同出口报关单的货物名称、数量是否一致。
（三）行为结果证据方面
1、收入退还书。
2、银行收到退税款的凭证
四、抗税行为的取证
抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。对抗税行为的取证，主要从行为人、抗税手段、行为结果等方面取证。主要取证参考见表表2-3-4。
抗税主要取证参考一览表
表2-3-4
违法类型 | 主要证据 |
抗税 | （1）当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。 （2）医疗和法医鉴定，威胁、暴力行为的物证、视听资料等。 （3）申报纳税资料、税务处理决定书、责令限期缴纳文书等证明抗税数额的资料。 （4）其他证据。 |
（一）主体证据方面
抗税行为主体只能是自然人。可证明行为主体情况的证据，主要是纳税人及有关人员的身份证明，如居民身份证或护照、工作证等复印件。
（二）客观行为证据方面
稽查人员通过询问抗税人、取得公安机关立案证明、取得相关人员证人证言等，掌握抗税行为证据：
1.抗税数额方面的证据。收集其应纳、已纳税款、税种、纳税期限等资料；属于责令限期缴纳的，应取得税务机关下达的责令限期缴纳文书；属于欠缴查补税款的，应取得相关的税务处理决定书。
2.使用暴力、威胁方面的证据，包括受到暴力、威胁影响的执法人员自述材料、公安机关立案证明材料（如报案的记录、作案时间、地点证明、现场勘验笔录等）、相关书证等，抗税人陈述或相关人员的证人证言。
（三）行为结果证据方面
收集抗税人使用暴力、威胁等手段造成伤害的证据，包括医疗单位鉴定、抗税人使用抗税手段造成后果的视听资料或相关物证、书证等。
五、虚开增值税专用发票的取证
虚开增值税专用发票是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为。应围绕开票方、受票方收集纳税人故意虚开及其后果的相关证据。主要取证参考见表2-3-5。
虚开增值税专用发票主要取证参考一览表
表2-3-5
违法类型 | 主要证据 | |
虚开增值税专用发票 | 开票方 | 1.虚开的增值税专用发票，《发票领购簿》，并取得发票使用情况的相关资料。 2.纳税申报表、税收缴款书、为虚开取得的进项抵扣凭证。 3.相关账册凭证、货物进出凭据、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。 4．资金往来凭据。 5. 当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。 6.有关部门等出具的生产能力、交易行为的鉴定结论。 7.发出协查的回复资料及受票方取得虚开发票的已抵扣证明。 8. 已证实虚开发票的证明等。 9.其他与虚开增值税专用发票有关的资料。 |
受票方 | 1.取得虚开的增值税专用发票抵扣联、发票联。 2.相关账册凭证、货物进出凭据、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。 3.资金往来凭据。 4.当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。 5.取得虚开发票的已抵扣证明。 6.其他与接受虚开增值税专用发票有关的资料。 | |
（一）主体证据方面
与本节偷税行为主体证据方面的取证相同。
（二）客观行为证据方面
1.开票方证据
（1）纳税人发票领购簿，并取得发票使用情况的相关证明材料。
（2）纳税申报表、税收缴款书、进项抵扣凭证。
（3）票、货、款是否一致的证据，包括开票单位与受票单位相关的账册凭证、资金收支单据、货物进出凭据、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。
（4）收集当事人陈述、申辩材料及开票单位与受票单位有关人员（包括法定代表人、业务经办人、财务人员及仓库管理员、运输部门人员等）的证言材料，制作询问笔录。
证言应能说明代开、虚开、接受虚开或介绍虚开增值税专用发票的动机、目的、手段、虚开行为的策划者和策划过程；填开及交接过程；收取开票手续费情况等。
（5）委托的行业协会等出具的证明无真实交易的鉴定结论。根据稽查对象的行业，委托相关行业协会对稽查对象的生产能力等情况（如设备数量、工人效率、运输能力等），实施勘察，制作鉴定结论，确定销售业务的真实性。
（6）通过对受票单位协查，取得虚开发票的已申报抵扣证据。
（7）必要时，请主管税务机关、发票印制单位鉴定涉嫌发票真伪，出具鉴定结论；取得其他与虚开增值税行为相关的证据。
（8）其他与虚开增值税专用发票有关的证据。
2.受票方证据
（1）纳税申报表、税收缴款书、进项抵扣凭证的复印件。
（2）涉嫌发票的发票联和抵扣联。
（3）票、货、款是否一致的证据，包括开票单位与受票单位相关的账册凭证、资金收支单据、货物进出凭据、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。
（4）收集当事人陈述、申辩材料及开票单位与受票单位有关人员（包括法定代表人、业务经办人、财务人员及仓库管理员、运输部门人员等）的证言材料，制作询问笔录。
证言应能说明代开、虚开、接受虚开或介绍虚开增值税专用发票的动机、目的、手段、虚开行为的策划者和策划过程；填开及交接过程；收取开票手续费情况等。
（5） 必要时，请主管税务机关、发票印制单位鉴定涉嫌发票真伪，出具鉴定结论；取得其他与虚开增值税行为相关的证据。
（6）委托的行业协会等出具的证明无真实交易的鉴定结论。根据稽查对象的行业，委托相关行业协会对稽查对象的生产能力等情况（如设备数量、工人效率、运输能力等），实施勘察，制作鉴定结论，确定购进业务的真实性。
（7）其他与虚开增值税专用发票有关的证据。
（三） 行为结果证据
受票方取得虚开发票，并已据此申报抵扣税款的证据。
六、虚开其他用于骗取出口退税、抵扣税款的其他凭证的取证
虚开其他涉及骗取出口退税、抵扣税款的凭证包括废旧物资收购（销售）发票、农产品收购发票、运输发票以及海关进口货物增值税缴款书等，应围绕业务真实性，收集虚开、接受虚开及其后果等方面证据。主要取证参考见表2-3-6。
虚开其他涉及骗取出口退税、抵扣税款的凭证主要取证参考一览表
表2-3-6
违法类型 | 主要证据 | ||
虚开废旧物资发 | |||
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