高顿网校友情提示，*7北海出纳实务相关内容企业会计准则讲解——企业年金基金(八)总结如下：
　　1000000
　　应收股利——A股票                                       30000
　　交易费用                                                        20000
　　货：证券清算款                                                     1050000
　　(2)资金交收(T＋1日，即4月2日)与证券登记结算机构交收资金时：
　　借；证券清算款                                                     1050000
　　贷：结算备付金                                                     1050000
　　(二)投资持有期间及估值日的账务处理
　　1．投资持有期间的账务处理
　　企业年金基金投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，或资产负债表日按债券票面利率计算的利息收入，应确认为投资收益，借记“应收股利”、“应收利息”或“应收红利”科目，贷记“投资收益”科目。期末，将“投资收益”科目余额转入“本期收益”科目。
　　【例11—4】沿用【例11—2】，该企业年金基金持有国债期间，按债券票面价值和票面利率计提债券利息。假设一年按365计算，每日计提利息，票面年利率3.56％。
　　该企业年金基金账务处理如下：
　　每日应计利息＝500000×3.56％÷365＝48.77(元)
　　每日计提利息时
　　借：应收利息                                                        48.77
　　贷：投资收益                                                        48.77
　　债券除息日(T日)，借记“证券清算款”、贷记“应收利息”。资金交收日(T＋1日)，借记“结算备付金”、贷记“证券清算款”。
　　【例11—5】沿用【例11—3】，20×7年4月5日，企业年金基金收到购买A股票时已宣告的现金股利，该上市公司发放A股票的现金股利每股0.3元，合计3万元。
　　该企业年金基金账务处理如下：
　　借：结算备付金
 　　　　
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