柳州出纳实务：企业会计准则讲解——企业年金基金(七)-高顿教育

柳州出纳实务：企业会计准则讲解——企业年金基金(七)

高顿网校2014-08-27 11:23terry

高顿网校友情提示，*7柳州出纳实务相关内容企业会计准则讲解——企业年金基金(七)总结如下：
　　三、企业年金基金投资运营的账务处理

　　企业年金基金准则规定，企业年金基金在投资运营中，根据国家规定的投资范围取得的国债、信用等级在投资级以上的金融债等具有良好流动性的金融产品，其初始取得和后续估值应当以公允价值计量。企业年金基金投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。

　　企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设置“交易性金融资产”、“公允价值变动收益”、“证券清算款”、“结算备付金”、“交易保证金”、“投资收益”、“交易费用”、“应收利息”、“应收股利”、“应收红利”、“本期收益”等科目。

　　(一)初始取得投资时的账务处理

　　企业年金基金初始取得投资的交易日，以支付的价款(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利、基金红利)计入投资的成本，借记“交易性金融资产——成本”，按发生的交易费用及相关税费直接计入当期损益，借记“交易费用”科目，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利、红利，借记“应收利息”、“应收股利”或“应收红利”科目，贷记“证券清算款”、“银行存款”等科目。

　　资金交收日，按实际清算的金额，借记“证券清算款”科目，货记“结算备付金”、“银行存款”等科目。

　　【例11—2】20×7年9月1日，某企业年金基金通过证券交易所购入分期付息，一次还本国债500手，每手债券面值为1000元，成交金额600000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)，另发生手续费、佣金等相关税费2000元。票面年利率3．56％。

　　该企业年金基金账务处理如下：

　　(1)交易日(T日，即9月1日)与证券登记结算机构清算应付证券款时

　　借：交易性金融资产——成本(债券) 560000

　　应收利息 40000

　　交易费用 2000

　　贷：证券清算款 602000

　　(2)资金交收日(T＋1，即9月2日)与证券登记结算机构交收资金时

　　借：证券清算款 602000

　　贷：结算备付金 602000

　　【例11—3】20×7年4月1日，某企业年金基金通过证券交易所以10.3元的价格购公司10万股(其中每股含已经宣告但尚未发放的现金股利0.3元)，成交金额103万元，另发生券商佣金、印花税等2万元。