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30000
贷：应收股利 30000
2．估值日的账务处理
根据企业年金基金准则的规定，企业年金基金的投资应当按日估值，或至少按周进行估值。也就是说，每个工作日结束时，或者每周四或周五工作日结束时为估值日。
估值日对投资进行估值时，应当以估值日的公允价值计量。公允价值与上一估值日公允价值的差额，计入当期损益，并以此调整原账面价值。借记或贷记“交易性金融资产(公允价值变动)”，贷记或借记“公允价值变动损益”。
【例11—6】沿用【例11—5】，20×7年4月12日，企业年金基金持有的A股票证券交易所收盘价为每股11元。在估值日和资产负债表日，企业年金基金持有的上市流通的债券、基金、股票等交易性金融资产，以其估值日在证券交易所挂牌的市价(平均价或收盘价)估值；估值日无交易的以最近交易日的市价估值。估值日公允价值与上一估值日公允价值的差额＝(1l—l0)×l0万股＝l00000(元)
该企业年金基金账务处理如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动(A股票) 100000
贷：公允价值变动损益 l00000
(三)投资处置的账务处理
处置企业年金基金的投资时，应在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值(买入价)的差额，确定为投资损益。
出售股票时，按应收金额，借记“证券清算款”科目，按买入时原账面价值(初始买价)，贷记“交易性金融资产——成本”科目，按出售股票成交价总额与原账面价值(初始买价)的差额，作为投资处置收益金额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该投资的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
因债券、基金、股票的交易比较频繁，出售债券、基金、股票等证券时，其投资成本应一并结转。出售证券成本的计算方法可采用加权平均法、移动加权平均法、先进先出法等，成本计算方法一经确定，不得随意变更。
【例11—7】沿用【例11—6】，20×7年5月30，该企业年金基金出售A股5万股，每股市价13元，成交总额为65万元，另发生券商佣金、印花税等1800元。
本例中，成交总额扣减佣金、印花税等为应收证券清算款，共计金额648200元(650000-1800)。
该企业年金基金账务处理如下：
(1)交易日(T日，即5月30日)与证券登记结算机构清算应收证券款时：
借：证券清算款 648200
交易费用 1800
贷：交易性金融资产——成本(A股票) 500000
——公允价值变动(A股票) 50000
投资收益
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