高顿网校友情提示，*7楚雄彝族自治州会计实务重点相关内容增值税、营业税、企业所得税视同销售行为例解(三)总结如下：
　　1日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产以及2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
　　如果是未使用过的固定资产（不包括房屋建筑物等不动产）进行非货币性资产交换，则应当视同销售货物。
　　例3：2010年8月15日，A企业以2002年6月18日购进并使用的某机器设备换取一批材料，机器设备原价100万，已提折旧80万，公允价值30万，材料作价30万（含税），增值税率17%，双方均系一般纳税人，
　　由于双方公允价值均能可靠计量，故A企业采用公允价值模式处理如下：
　　（1）借：固定资产清理        200000.00
　　累计折旧            800000.00
　　贷：固定资产                1000000.00
　　（2）借：原材料                           256410.26
　　应交税费-应交增值税（进项税额）   43589.74
　　贷：固定资产清理                               200000.00
　　应交税费-应交增值税-销项税额                  5769.23
　　营业外收入                                  94230.77
　　这里的营业外收入94230.77元即为视同销售业务形成的应纳税所得。
　　3、假如企业以外购或自行开发建造的无形资产或房屋建筑物等不动产进行非货币性资产交换，则按国税函[2008]828号确认应纳税收入同时计算应交营业税金及附加。
　　例4：A企业以购进的房屋向B企业换入一设备，B企业开具了普通销售发票，房屋购进原价50万，已提折旧40万，作价60万，设备公允价值60万，无补价。不考虑教育费附加及地方教育费附加。
　　A企业帐务处理如下：
　　（1）将固定资产转入清理
　　借：固定资产清理           100000.00
　　累计折旧               400000.00
　　贷：固定资产-房屋                 500000.00
　　（2）计算应交营业税
　　借：固定资产清理             5000.00
　　贷：应交税费-应交营业税             5000.00
　　（营业税按视同销售价减去购置原价作为计税依据）
　　（3）进行非货币性资产交换
　　借：固定资产-设备                  600000.00
　　贷：固定资产清理                              105000.00
　　营业外收入                                495000.00
　　这里的营业外收入49.5万元即为视同销售所得。
　　4、假如企业以长期股权投资进行非货币性资产交换，应当以公允价值确让应纳税收入，
　　例5：A企业以持有的对B企业的长期股权投资换取C企业一块土地使用权，长期股权投资核算采用成本法核算，成本80万元，已提长期投资减值准备5万元，作价100万元。
　　A企业帐务处理如下：
　　借：无形资产-土地使用权           1000000.00
　　长期投资减值准备  
 　　　　
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