2021年中级经济师考试财政与税收专业高频易错题3。在备考这件事情上,高顿小编希望所有中级经济师考生都能够“尽人事,知天命”,这也是小编此前坚持发每日一练,现在又开始发高频易错题的原因。
中级经济师,财税
前面已经发完了今天【工商管理】和【人力资源管理】专业的高频易错题,接下来就轮到财税专业了。大家赶快来做做看吧!
1、高新技术企业若按 15%的税率征收企业所得税,则其应符合的条件之一是最近一年销售收入若小于 5000 万元(含),则近三个会计年度的研究开发费用占同期销售收入总额的比例不低于( )。
A. 6%
B. 5%
C. 4%
D. 3%
2、下列各企业本年所发生的广告费和业务宣传费税前扣除的企业所得税处理正确的是( )。
A. 某化妆品制造企业本年销售收入 1000 万元,广告费和业务宣传费 200 万元,广告费和业务宣传费今年税前扣除 150 万元
B. 某医药制造企业本年销售收入 5000 万元,广告费和业务宣传费 1000 万元,广告费和业务宣传费今年税前扣除 750 万元
C. 某饮料制造企业本年销售收入 1500 万元,广告费和业务宣传费 400 万元,广告费和业务宣传费今年税前扣除 400 万元
D. 某白酒制造企业本年销售收入 8000 万元,广告费和业务宣传费 3000 万元,广告费和业务宣传费今年税前扣除 2400 万元
3、某软件生产企业为居民企业,经认定为技术先进型服务企业,今年实际发生工资支出 100 万元,职工福利费支出 15 万元,职工培训费用支出 4 万元,该企业在计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额( )万元。(注:职工培训费用属于职工教育经费)
A. 1
B. 1.5
C. 2
D. 2.5

【答案与解析】

中级经济师,答案
1、B
本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%的税率征收企业所得税。应符合的条件之一是最近一年销售收入若小于5000 万元(含),则其近三个会计年度的研究开发费用占同期销售收入总额的比例不低于 5%。
2、C
本题考查企业所得税的税前扣除。2020 年 12 月 31 日之前,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。选项 A 税前准予扣除 200 万元,选项 B 税前准予扣除 1000 万元,选项 C 税前准予扣除 400 万元,选项 D 税前准予扣除 1200 万元。
3、 A
本题考查企业所得税应纳税额的计算。职工福利费的扣除限额=100×14%=14(万元),实际发生 15 万元,应调增应纳税所得额 1 万元。技术先进型服务企业的职工教育经费不超过工资薪金总额 8%的部分可以税前扣除,扣除限额=100×8%=8(万元),该企业实际发生的职工培训费用为 4 万元,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额为 1 万元。
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