多列工资薪金及三费少缴企业所得税的案例

多列工资薪金及三费少缴企业所得税的案例 来源：中国税网 作者： 日期：2011-02-09 字号[ 大 中 小 ] 　　东山县国税稽查局接收县局征收管理科评估办移送案件，组织稽查人员依照法定的程序于2009年6月23日开始对东山县XXX硅砂矿有限公司所属2008年1月至2008年12月份经营期间企业所得税的纳情况进行税务检查。　　一、企业基本概况　　1、被查对象基本情况：名称：东山县XXX硅砂有限公司，法人代表：何XX，身份证号码：35062619XXXXXX0514，财务负责人：何XX，经营地址：东山县西埔XXXX，经济类型：有限责任公司，企业成立时间：2006年11月3日，注册资金：50万元，纳税人识别号350626764073648，税收管征机关为：东山县国税局西埔分局，征收方式：查帐征收，应征税种有：增值税、企业所得税，联系电话：13850545611。　　2、生产经营情况：石英砂开采。　　3、纳税情况： 2008年1月-12月收入总额为：8515047.73元，销售成本：6823359.47元，营业利润：159319.71元；期间各种费用合计：1532368.55元，营业外收入：5000.00元，营业外支出：3389.58元，，纳税调整增加额：18543.38元，（其中：政府补贴收入5000.00元），应纳税所得额：179473.51元，应纳税额：44868.38元，已申报缴纳所得税额44868.38元。　　4、本次稽查工作的基本概况：本次稽查主要对东山县金石硅砂有限公司2008年度的有关报表、账簿及凭证进行检查，涉及税种有企业所得税。本次检查工作都是依法按照规范严格取证，在检查期间我们得到了该公司负责人、特别是财会人员的积极主动配合，有关证据资料都得到其确认盖章。　　二、调查取证过程及违法事实　　1、2008年度在“工会经费”科目贷方余额5020.00元，企业在检查期内尚未进行纳税调整。　　2、2008年度在“应付工资”科目贷方余额187262.00元，企业在检查期内尚未进行纳税调整。　　3、2008年度在“应付福利费”科目贷方余额26043.87元，企业在检查期内尚未进行纳税调整。　　4、2008年度政府补贴收入5000元已在营业外收入体现，企业汇算时又计入纳税调整增加额，多计应纳税所得额5000元，应调减应税所得额5000.00元。　　三、处理决定及法律依据　　（一）1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条及国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）*9款之规定，以上第2项应付工资年末余额187262.00元，企业未在2008年度实际支付应做纳税调整，调增应纳税所得额187262.00元。　　2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条之规定，以上第1项应调增应纳税所得额5020.00元。　　3、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条之规定，以上第3项应调增应纳税所得额26043.87元。　　综合以上1-3项该公司2008年度应调增计税所得额218325.87元，以上第4项该公司2008年度应调减计税所得额5000.00元，该公司2008年度实际应调增计税所得额213325.87元。根据《中华人民共和国企业所得税法》*9条、第四条之规定，该公司应补企业所得税：213325.87*25%=53331.47元。　　（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，对少缴的税款加收滞纳金。　　（三）该公司2008年度该应申报调增应纳税所得额而不调整的行为已构成不申报行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款之规定，拟对该公司处予不申报税款半倍罚款计53331.47*0.5=26665.74元。　　综上所述，该公司2008年度应补交企业所得税53331.47元，罚款26665.74元，合计79997.21元。　　四、案情分析和规避措施　　由于新企业所得税实施，企业财务人员不了解新税法规定，管理人员也没有正确辅导，适成企业年度汇算没有及时进行纳税调整。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。