加强税收分析的思考

[原创]加强税收分析的思考 来源：中国税网 作者：梁文贤 日期：2008-02-25 字号[ 大 中 小 ] 　　一、当前税收分析工作中存在的问题　　1.过分注重税收任务分析。目前，税务部门对税收任务完成情况的关注远远高于收入完成质量，税收分析也基本局限在收入进度分析上。只要收入形势好，就容易产生调控收入进度、有税不收的现象；任务吃紧时，税务机关虽然需要通过加强税收分析来挖掘收入潜力，但是这种分析又往往以完成任务为界限，分析很难深入。　　2.税收分析工作长期处于“单打独斗”状态。基层税务机关认为自身是执行部门，因而更加关注税收征管和组织收入，忽视税收政策和税收与经济关系的分析。计统部门更关心收入而不关心征管，致使税收分析很难由收入进度分析向征管质量分析、税收经济政策分析延伸。其他管理部门长期以来把税收分析仅仅看成是计统部门的一项日常工作而很少参与。由于缺少其他部门提供的活情况和对分析结果的验证，使税收分析浮于表面，很难全面揭示税收工作中反映的深层次矛盾和问题。造成了税收分析部门协作不够，计统部门“单打独斗”的局面。　　3.信息数据应用水平低。近年来，税务系统信息化应用程度有了很大发展，但是基础数据缺乏、分析档案建立不全、信息共享程度低、处理能力差等问题仍很突出，给分析工作造成一定困难，限制了税收分析的深度和效率。　　4.税收分析人才缺乏。税收分析要求分析人员既要有很高的政治素质，又要有很强的业务知识、计算机知识、经济理论知识。而当前税收分析人才匮乏，普遍缺少强有力的领导机制和组织形式，制约了分析的深入。　　二、拓展税收分析的思路　　1.坚持依法治税，加强税收收入质量分析。依法治税是税收工作的灵魂，在新的历史条件下，税收分析必须由收入进度分析向收入质量分析转变。　　首先，要建立健全收入质量分析体系，奠定税收分析基础。把宏观税负、工业增加值税负、商业增加值税负、税收弹性系数等列入工作目标考核，加强对组织收入工作的监控力度，促使基层不能隐瞒收入或有税不收。通过税收质量分析体系的建立，确立组织收入评价的新标准，为税收进度分析、执法分析、政策分析、经济分析奠定坚实基础。　　其次，要正确处理完成税收计划与坚持依法治税的关系，完善新形势下税收分析的原则和方式。税收计划是国家预算的重要组成部分，将长期存在，做好税收分析工作必须先处理好完成税收计划与坚持依法治税之间关系。一方面，依法治税、严格执行政策是根本。作为预算收入执行部门，税务机关有职责关注和分析计划完成情况，并应采取有效措施努力完成预算任务。另一方面，完成计划是政策执行的客观结果。执行政策的过程，同时也就是依据国家法律、法规规定，通过严格的执法，将经济发展后产生的应缴税款及时足额收缴入库的过程，两者是相互促进、协调统一的。在新形势下税务部门要牢固树立向依法治税要收入的新理念，在深入的税收质量分析的基础上，更加深刻地揭示影响税收收入进度的原因，使税收预测更为准确，税收薄弱环节找得更准，征管措施更加得力，从而促进税收任务的完成。　　2.树立大局意识，不断拓展税收分析的方式和领域。每一级税务机关、每一个税务干部都要胸怀全局，有分工，有合作，共同做好税收分析。　　首先，税收分析由计统部门分析拓展为多部门参与。税收分析是一项综合性非常强的全局性工作，需要各部门密切配合。因此必须进一步完善各职能部门间的合作、互动机制，通过加强组织领导、建立税收分析例会、深化纳税评估和信息交换等多种形式，形成计统部门与各业务部门之间，上级与基层之间，各有侧重、齐抓共管的工作局面，使税收分析的深度和质量不断提高，形成工作合力。随着信息技术的广泛应用，税务部门处理海量信息能力迅速提高，各种信息的网络化共享同时也打破了不同部门之间信息资源占有的界限，为加强部门协作奠定了良好的基础。这样，税收分析就可以转化为全局性的工作，计统部门牵头、各职能部门和各基层单位共同参与，共同维护税收分析数据的系统、完整，共同提高信息分析的准确性和应用的广泛性，形成税收分析的强大合力，全面发挥其应有的作用。　　其次，税收分析由服务组织收入拓展为服务组织收入、加强征管、完善税制和宏观经济调控。一是在服务组织收入方面。健全税收会统核算体系，利用各种科学的手段和方法，针对税收计划执行情况，结合国民经济运行的有关指标，进行对比、归纳和综合，揭示影响收入进度的因素，找出引起税收增减变化的原因，预测税收发展的趋势，提出加强组织收入工作的措施和建议。二是在服务加强税收征管方面。建立传导机制，税收分析与纳税评估紧密结合，从宏观着眼、微观着手，将影响税收变化的原因，具体到地区、行业和企业进行分析，通过逐层剖析全面准确地揭示问题，对涉嫌偷、逃、骗税的及时移交稽查部门处理。真实客观地反映税收征管的现状和各项征管措施的成效，加强税源监控，找出税收征管中的漏洞和薄弱环节，提出加强管理、堵漏增收的建议。三是在服务完善税制和宏观经济调控方面。充分发挥基层和上级机关的优势。基层税务机关可以发挥掌握*9手的资料和原始数据，了解企业的真实情况的优势。省、市级税务机关的数据来源广、人员素质高，可以充分发挥业务骨干作用和集体攻关优势。　　第三，税收分析由单一分析税收指标拓展为分析税收与经济相结合。一是除注意加强税款的应征、入库、欠税、缓税、减免税等税收计统基本数据分析，计算收入增幅、进度等指标外，还要注意加强收入数据与征管业务基本数据、增值税、所得税、出口退税管理等税收业务基本数据以及经济发展基本数据的相关性分析。在经济发展基本数据中尤其要重视对与流转税、所得税税基关系密切的工（商）业增加值、物价指数、企业销售收入、利润、固定资产投资等经济指标的分析。二是既要加强对当期数据的分析，提高税收分析的时效性和及时性；又要注意对历史数据的分析，加强纵向比较和不同单位之间的横向比较。三是在分析思路上，要按照从经济到税收的思路，研究加强税收分析工作的长效机制。如开展行业分析、税种分析，看行业、税种变化；结合新征管措施和税收政策，探寻有效征管措施和政策改进方法等等。　　三、完善税收分析的具体方法和措施　　1.加强数据管理，夯实税收分析基础。数据是做好税收分析工作的基础和关键。首先，要拓宽信息采集渠道，扩大信息量。除税收基本数据外，还要加强与统计、财政、工商、地税、发改委等相关部门的协调，建立信息交换制度，并通过互联网从相关统计、经济、行业协会网站采集有关经济、行业数据，尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息；同时加强重点税源管理，逐步将企业生产经营情况、税款申报和入库情况、发票使用和抵扣情况等纳入税收分析数据的范畴。其次，要加强税收分析档案建设，将影响收入变化的重大因素全面、完整、系统、真实地记入档案，保持税收数据和税收分析工作的连续性。第三，要严格执行税收会计制度，确保数据质量。做到如实统计上报，坚决防止和杜绝人为调整、弄虚作假的行为，保证各项税收数据的系统、完整、真实、准确，防止信息重复交叉和使用中的混乱，夯实税收分析的基础。　　2.以信息化为依托，建立完善的数据分析应用平台。要不断完善税收分析指标体系，不断改革分析方法，引入新的分析手段和工具。必须依托信息化，加强数据分析应用平台建设，提高信息处理效率。一是要通过现代信息化手段，将全面、系统的*9手基础数据集中至省局，在充分开发系统查询功能的基础上，真正实现数据资源全省共享，提高信息共享度。二是要在数据资源共享的基础上，充分利用现代化手段对上述数据进行有效整合，从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析，把数据换算成各种指标，并尽可能利用信息平台自动计算和生成这些指标，供各级税务机关查询、参照和比对；省级税务机关也可根据信息应用平台自动生成的数据，定期通报，指导基层单位有针对性地采取措施，加强管理，提高监控能力。省税务局要通过直接处理全省征管数据，分析并通报全省以及各地市宏观税负、分税种和分行业税收负担率、税收负担预警线、税收弹性系数等各项指标，提高各级税务机关税收分析能力和效率，为基层开展纳税评估、加强税源监控提供指导。　　3.加强组织领导，完善协作机制，形成税收分析的合力。一是要建立税收分析例会制度。包括横向协作机制和纵向协作机制：横向协作重要的是建立各部门参加的月度收入分析制度。计统部门每月及时汇总有关数据，初步分析各种变动情况；税政部门负责税种和政策执行情况分析，并将分析材料传递给计统部门；纵向协作主要是实行地区收入分析会制度和税收分析报告和通报制度，上级定期通报税收形势和相关数据，下级定期上报本地区影响税收收入的各种情况和问题，形成各有侧重、齐抓共管的局面，使税收分析的深度和质量不断提高。二是要建立税收分析的协作机制。税收分析是一项综合性非常强的系统工程，必须建立以选定课题、明确责任、调配力量和对分析结果持续跟踪关注为主要内容的分析协作机制，推动税收分析不断深入。三是加强成果应用。要建立完善税收分析成果反馈机制，通过快报、专报、报告、汇报、网络化等多种形式，及时将分析成果反馈给有关各方，提高信息共享；要加强对解决问题措施和实施效果的分析和关注，真正把税收分析结果的应用落到实处。　　作者单位：河南省国家税务局 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。