构建和谐税收征纳关系的思考

[原创]构建和谐税收征纳关系的思考 来源：中国税网 作者：麦正华 日期：2008-02-25 字号[ 大 中 小 ] 　　一、和谐税收征纳关系是构建和谐社会的客观要求　　税收涉及千家万户，涉及每个产业、行业和企业。无论是自然人，还是法人、非法人单位，都是纳税人。征税人包括各级税务机关和全体税务人员，代表国家履行征税责任。纳税人与征税人是否和谐，实质上反映着公民、企业以及社会中介机构与政府之间的经济关系、社会关系和法律关系是否和谐，如果征纳双方的关系和谐，在税收领域，公民、企业以及社会中介机构与政府之间的经济关系、社会关系和法律关系就和谐。反之，这些关系就会不和谐。因此，和谐征纳关系是构建和谐社会的客观需要。　　党的十六届四中全会通过的《中共中央关于加强党的执政能力建设的决定》指出：形成全体人民各尽其能、各得其所而又和谐相处的社会，是巩固党执政的社会基础、实现党执政的历史任务的必然要求。要适应我国社会的深刻变化，把和谐社会建设摆在重要位置，注重激发社会活力，促进社会公平和正义，增强全社会的法律意识和诚信意识，维护社会安定团结。构建和谐的税收征纳关系，是新时期改进税收工作特别是深化税收管理体制改革的重要任务。　　二、对当前税收征纳关系的基本估计　　1994年开始的税制改革特别是2001年新《税收征管法》实施以来，税收征纳关系发生了明显变化。总体来讲，征纳双方的关系是和谐的，但也存在一些值得注意的问题和倾向：一是少数基层税务机关和税务人员认识上存在误区，认为税务机关和税务人员代表国家行使税收执法权，在纳税人面前高人一等，不是平等地、礼貌地对待纳税人，门难进，脸难看，事难办。二是少数基层税务机关和税务人员依法治税的思想不牢固，依法治税的工作作风不过硬，不能严格按照法律法规秉公执法，而是收人情税、关系税。三是一些地方政府和领导干部出于地方保护主义甚至一己私利，以言代法。四是由于纳税人的纳税意识普遍较低，加之税务机关的监管不到位，造成申报准确率偏低，偷逃税现象严重。　　造成税收征纳关系不和谐的原因，主要有以下几点：一是税收信息不对称。征税人对纳税人的税源情况掌握不全面，不系统，出现了一些漏征漏管户。另外，纳税人对税收法律、法规以及各项*7政策信息不了解，税务机关的税务咨询工作薄弱，造成征纳双方关系不顺。二是税制不完善。三是有些税收法律、法规的专业术语不明确，可操作性不强。四是对税收不遵从的纳税人处罚力度不够。　　三、努力构建和谐税收征纳关系　　税务部门应从以下几个方面来构建和谐税收征纳关系。　　1.提高税收立法质量，构建完善的税收法律体系，为和谐税收征纳关系搭建公平有效的制度平台。我国现行税法体系是在《立法法》颁布实施之前形成的，主要有宪法、法律、行政法规、地方性法规和规章、国际税收条约、协定等，初步形成了不同级次的税收法律体系。但是，现行税收法律体系还存在一些问题：一是税收法律未占主导地位，国务院颁布的税收法规以及财政部、国家税务总局颁布的税收规章的数量和比重过大，与税收法定主义有一定距离。二是现行纳税人救济制度不健全。要建立一个以税收法律为主、税收行政法规为辅的税法体系，以确保税法的稳定性和权威性。不断完善纳税人救济制度，包括听证制度、税务复议制度、税务诉讼制度、税务赔偿制度等。　　2.加强税法宣传，营造良好的依法诚信纳税氛围。改进税法宣传，包括宣传内容和宣传方式。在宣传纳税是公民应尽义务的同时，大力宣传纳税人权利。规范实施税收管理制度，建立有效的税收稽查和处罚机制，鼓励依法诚信纳税，减少纳税人遵从税法的成本，增加纳税人的违法成本，培育良好的依法纳税的社会环境和舆论环境。　　3.更新各级税务机关的管理理念，建立完整的监督制度和责任追究制度，规范征税行为，和谐税收征纳关系。在税收执法层面上，税务机关应牢固树立为纳税人服务的理念。积极设立纳税咨询和服务机构，以足够的人力、财力的投入作为服务保障。逐步统一、规范各地的服务方式和服务标准。在普遍化服务的基础上，追求为纳税人提供个性化的服务，依法行政，并接受纳税人的监督。必须通过降低税收征纳成本、优化纳税服务，实行无过错推定、完善法律救济权与增加税务执法透明度等，落实科学发展观，和谐税收征纳关系。　　4.税务系统的共产党员要保持先进性，做和谐税收征纳关系的模范。在和谐税收征纳关系过程中，税务机关和税务人员队伍自身的建设和管理至关重要。无数事实证明，什么地方税务机关的队伍建设抓得紧、抓得好，税务人员的综合素质高，这个地方税收征纳关系就和谐。在当前开展的保持共产党员先进性教育活动中，税务系统的共产党员更应该结合实际，学习、领会和掌握马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想，树立和落实科学发展观，自觉遵守爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公的税务干部职业道德规范，做和谐税收征纳关系的模范，永葆先进本色。　　作者单位：海南省地方税务局 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。