非货币性资产对外捐赠时，注册会计师是不是没有第二层次的？

其他回答

• 普同学
  小企业接受非货币性资产捐赠时，如何作会计分录
  • 彭老师
    由将接受捐赠资产作为“资本公积”，改为“营业外收入”，属于会计政策的变更，但是，按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，在编制期初（首次执行日）资产负债表时，不需要追溯调整。但应将“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”余额转入“营业外收入”贷方，由于该余额是税后金额，因此，本年度计算应税所得额时，应予以扣除；同时，将“待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值”科目余额转入“递延收益”科目贷方。
• 夏同学
  营业外支出是不是包括非货币性资产交换，债务重组，公益性捐赠？
  • 王老师
    您好 营业外支出是指除主营业务支出和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失、固定资产盘亏等。
  • 夏同学
    营业外支出是不是包括非货币性资产交换，债务重组，公益性捐赠？
  • 王老师
    这个要看是什么具体的支出 比如非货币性资产交换 交换的时候用固定资产交换 处置的时候 有损失就计入营业外支出 现在计入资产处置损益不计入营业外支出了
  • 夏同学
    债务重组呢
  • 王老师
    债务重组的话 一般有损失是计入营业外支出
• 李同学
  非货币性资产捐赠： 捐赠方：应税收入调增：捐赠资产公允价值-成本 捐赠项目支出调整：利润总额的12%和非货币性资产成本+增值税的总额比较调整吗？ 受捐方：应税收入按接受的非货币性资产的公允价值调增 抵扣的项目包括非货币性资产成本+捐赠方开出的增值税 不包括受捐方为获得捐赠资产发生的费用 这样理解对吗？
  • 李老师
    非货币性资产捐赠需要考虑两个层次的调整： 首先，捐赠不属于会计准则的视同销售范围，所以会计按照成本和增值税销项税额计入营业外支出，如果属于非公益性捐赠，则全部不能税前扣除，需要纳税调增;如果属于公益性捐赠，则按照扣除限额 利润总额*12% 与计入营业外支出的金额进行比较，超过扣除限额的部分需要纳税调增; 其次，企业所得税对于捐赠认定为视同销售，即应该确认收入、结转成本计入应纳税所得额，所以需要纳税调整金额为 收入-成本
• 思同学
  老师，注会教材的第十八章，非货币性资产交换，第一节的第二点非货币性资产交换不涉及的交易和事项，是指什么意思？比如其中的以存货换客户的非货币资产，是说以存货换客户的非货币性资产属于非货币资产交换，但是做会计处理的时候要按照收入的准则进行处理。老师我的理解对么？
  • 汪老师
    你好，是这样的，非货币性资产交换，换出资产视同处置，如换出的是存货，那么就应当按照视同销售处理，因此适用收入准则确认这笔存货的销售收入