为何不需要计算非股权支付对应的资产转让所得或损失？

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• 刘同学
  关于企业重组一般性税务处理的所得税处理，非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值） 老师，请问分子 为什么用 被转让资产的公允价值减去被转让资产的计税基础？
  • 吴老师
    同学你好，分子的意思是被转让股权的所得。
  • 刘同学
    老师，我另外两个题给您好评了。这道题 \'被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础" 这个被转让资产 是指股权 还是 具体什么资产？ 是投资方的 还是 被投资方的资产？
  • 吴老师
    谢谢同学的好评。 转让的资产就是资产负债表里的资产，这里讲的是被投资方。 另外，你这个题的公式是适用于特殊性税务处理，不是一般性。
  • 刘同学
    老师，这个公式应该是一般性的吧？特殊性是不是不用公允价值了？而是用账面价值？
  • 吴老师
    这个公式是书本内容，适用于特殊性税务处理的。
• 和同学
  计算股权转让所得时，将股权的计税基础一次调整到位是什么意思呀？股权转让所得是中途转让给其他方所得吗？股权计税基础是获取股权是支付非货币资产对价吗？
  • 赵老师
    转让的时候，股权转让的基数出售时公允净资产份额，一步确认好。 是的，支付的货币或非货币资金的对价。
• 云同学
  净资产为负的企业股权转让的企业所得税如何计算应纳税所得？
  • 王老师
    1、转让方企业所得税的税基如何计算？
    　　根据国税函[2010]79号规定：三、关于股权转让所得确认和计算问题
    　　企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
    　　2、收购方的所得税税基又如何计算？
    　　参照财税[2009]59处理
    　　a、适用特殊性税务处理规定：（二）股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：
    　　1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
    　　2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
    　　3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变
    　　b、适用一般性税务处理规定：（三）企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
    　　1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
    　　2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
    　　3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。