其他权益工具处置的账务处理是一个相对复杂的过程。
一、基本处理原则
当企业处置其他权益工具投资时，出售价款与账面价值的差额及原计入其他综合收益的公允价值变动累计额均计入留存收益。这体现了会计处理的谨慎性原则，确保企业财务报表的真实性和准确性。
二、账务处理步骤
1.确定出售价款与账面价值：
出售价款：企业实际收到的处置款项。
账面价值：包括投资的初始成本及后续公允价值变动(如适用)。
2.调整账面价值：
企业需将其他权益工具投资的账面价值与处置价款进行比对。
差额部分计入留存收益，这通常涉及“盈余公积”和“利润分配-未分配利润”等科目。
3.转出公允价值变动：
对于原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额，企业需在处置时将其转出。
这部分金额也计入留存收益。
4.编制会计分录：
借：银行存款(实际收到的处置价款)
贷：其他权益工具投资-成本(投资的初始成本)
其他权益工具投资-公允价值变动(可借可贷)
盈余公积(根据差额及企业政策调整)
利润分配-未分配利润(根据差额及企业政策调整)
同时：
借：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
贷：盈余公积
利润分配-未分配利润
5.调整财务报表：
企业需根据会计分录调整财务报表，特别是资产负债表和利润表。
在资产负债表中，需调整其他权益工具投资的账面价值，并相应增加或减少银行存款等资产项目。
在利润表中，需将处置收入与账面价值的差额计入当期损益，以反映处置对经营业绩的影响。
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