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其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外的各种货币资金。
一、其他货币资金主要包括以下几种货币资金，如表3 19所示。
表3 -19 其他货币资金的类型
二、审查其他货币资金的着手点
审查企业其他货币资金时，具体审查的着手点可根据其种类的不同而有针对性的检查，如表3- 20所示。
表3 - 20 审查其他货币资金的着手点
三、其他货币资金常见错弊
在实际工作中，其他货币资金常见的错弊如表3 - 21所示。
表3 - 21 其他货币常见错弊
四、其他货币资金错弊防范措施
企业负责人为了防范其他货币资金错弊的发生，可从以下几方面着手加强防范，如表3- 22所示。
表3- 22 其他货币资金错弊防范措施
为了更好地让会计新手掌握货币资金的查账技巧，老会计下面来举例说明如何对货币资金进行审查。
案例分析
审查人员在审查B公司货币资金账簿时，发现2月份现金日记账中有两笔金额为80 000元的业务，且是一进一出，即一笔收入为80 000元，一笔支出为80 000元，摘要栏写的内容表达很模糊。
审查人员觉得有些疑问，根据相关规定，只有在现金开支范围内的业务才能使用库存现金，其他的业务往来都应通过银行办理。在这里，怎么会有这么大一笔金额相同的收入和支出业务呢?难道是提取现金用来发放职工的工资?但现金日记账中已有提取现金发放工资的记录，审查人员一想更觉奇怪，于是调出了相关的会计凭证。
(1)现金收入那笔业务的记账凭证上的会计分录为：
借：库存现金 80 000
贷：银行存款 80 000
这张记账凭证号为10号，后面所附的原始单据为现金支票存根一张，支票上“用途”栏未填写内容。
(2)现金支出那笔业务的记账凭证上的会计分录为：
借：应付账款-A公司80 000
贷：库存现金 80 000
记账凭证号为15号，后面没有附任何的原始单据。
(3)审查人员再调阅了“应付账款”明细账，账簿上记录了两笔业务：一笔为贷方金额80 000元;一笔为借方金额80 000元。审查人员调出相关会计凭证：
*9份记账凭证上的会计分录为：
借：银行存款80000
贷：应付账款-A公司80000
记账凭证附银行进账单一份。
第二份记账凭证，即2月份15号凭证为
借：应付账款-A公司80000
贷：库存现金80000
审查人员调阅完相关的会计凭证后，怀疑B公司有为A公司套取现金的违法行为。审查人员向公司领导汇报了此事，并得知B公司与A公司的经营业务完全不同，不存在业务往来关系。最后，审查人员和公司领导找财务经理询问情况。在事实面前，财务经理承认，A公司老板是财务经理的一个远方亲戚，在那位亲戚的再三要求下，自己利用工作之便为A公司套取了现金。
审查人员总结了一下，财务经理套取现金的账务处理过程为：
(1)收到A公司转账支票时：
借：银行存款80 000
贷：应付账款-A公司80 000
(2)再从本公司账户提出现金时
借：库存现金80 000
贷：银行存款80 000
(3)将套取的现金拿给A公司时
借：应付账款-A公司80 000
贷：库存现金80 000
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