酒泉会计实务考试辅导：集团物业会计核算规范(四)-高顿教育

酒泉会计实务考试辅导：集团物业会计核算规范(四)

高顿网校2014-09-04 09:37terry

高顿网校友情提示，*7酒泉会计实务考试辅导相关内容集团物业会计核算规范(四)总结如下：

		受托项目配套资产经营	会所	同上	管理项目
		同上	幼儿园	同上	同上
		同上	学校	同上	同上
		同上	体育设施	同上	同上
		同上	其它	同上	各管理项目
540103	物业大修成本	物业大修成本	略	同上	各管理项目

有关收入、成本科目的详细核算内容见《集团物业收入、成本科目说明》。

　　3.2.5会计分录

　　略

　　3.3公司本部费用核算：

　　3.3.1本部费用的科目内容

　　本部费用是指公司本部在日常工作中发生的费用支出。实行一级核算的公司可以归入各项业务的直接成本，不单独进行管理费用的归集和分配。公司本部费用分类包括：人员费用、行政费用、财产费用、其它；同时也要按职能部门进行分类归集。月末将归集的本部费用全额作为期间费用转入当期损益。

　　人员费用是指公司本部职能部门人员工资、福利、奖金、社会保险、培训费用；目前的职能部门一般设置：总经理室（公司总监以上人员）、行政办公室、人事行政部、财务部、品质保证部、经营管理部。

　　行政费用是指公司本部在日常工作中发生的各种费用支出。包括：办公费、水电费、差旅费、车辆费及交通补贴、考察接待费、交际应酬费、电脑费用、通讯费、咨询及诉讼费、环境费用、审计费用、报刊费用、公司活动费用、工作餐费、体系运作费用、其它费用。

　　其中体系运作费用是指质量保证体系的咨询、认证、培训及相关支出；工作餐费是指本部人员各种加班时间的工作用餐费，其它有关各个明细费用项目的内容与《万科集团费用核算办法》的内容一致。

　　专职从事其它业务的职能部门费用应分摊转入其它业务成本，不作为公司本部费用。

　　3.3.2.公司本部费用会计科目设置

代码	一级科目	二级科目	三级科目	四级科目	核算项目
5502	管理费用	人员费用	工资		部门
		同上	奖金		同上
		同上	计提福利		同上
		同上	社会保险		同上
		同上	员工培训		同上
		行政费用	办公费		同上
		同上	水电费		同上
		同上	差旅费		同上
		同上	车辆交通费		同上
5502	管理费用	行政费用	考察接待费		同上
			交际应酬费		同上
			电脑费用		同上
			通讯费		同上
			诉讼及律师费		同上
			环境费用		同上
			审计费用		同上
			报刊费		同上
			公司活动费用		同上
			加班餐费		同上
			体系运作费用		同上
			其它		同上
		财产费用	折旧费		同上
			维修费		同上
			长期费用摊销		同上
			无形资产摊销		同上
			场地租赁费		同上
		其它费用	自定
			自定		同上

3.3.3会计分录
略3.4利润及利润分配核算
有关利润的结算与结转、分配按国家有关所得税政策及集团总部，董事会的决议进行。
对于所接管物业项目的收益，是按《深圳特区住宅物业管理条例实施细则》四十三条的方式处理（即管理费的税费后结余转入下年度，不足部分可以在下年度通过追加管理费），则该项目如在扣除佣金后出现的所得税后盈余，应转做“其他应付款—应付**项目盈余”核算，借记：利润分配—**项目业主管理费结余，贷记：其它应付款--**项目管理费结余；若该项目扣除佣金后出现亏损，应转作为物业管理公司亏损，若该项目管理费以后年度实现所得税后盈余，应优先用于弥补以前年度的管理费不足部分，待以前年度不足完全弥补后的税后盈余再转作“其他应付款—应付**项目盈余”核算。3.5代管资产的核算
物业公司在会计核算中应设置“代管资产”帐簿进行帐外核算，及时准确的反映各项代管资产情况，每季度编制“代管资产情况表”（格式见附件）作为“资产负债表”的附表上报。3.6代垫款项和代收款项业务的核算3.6.1会计科目设置
代垫款项、代收款项的应往来进行核算，设置“其它应收款”、“其它应付款”