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总 则
1．为加强学校食堂管理，规范学校食堂会计核算，根据《中小学校会计制度》、《武汉市中小学校食堂财务管理暂行办法》，特制定本办法。
2．本办法适用于我市公办中小学和幼儿园，民办学校可参照执行。
3．学校食堂核算以人民币“元”为本位币，会计记账方法采用借贷记账法，并按本办法的规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
4．学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
第二部分 会计科目及核算
（一）资产类
第101号科目 现金
1．本科目核算学校食堂的库存现金。收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。
2．学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。
第102号科目 银行存款
1．本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。学校在银行开设食堂专户进行核算，并加强对银行账户的管理。
2．学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映银行存款数额。
3．学校食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调整相符。
第110号科目 其他应收款
1．本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括：备用金、应向职工收取的各种垫付款项、为校行政代办的客饭费用等。
2．发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。
3．本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。
第115号科目 库存物资
1．本科目核算学校食堂库存的各种主、副食品及燃料等物资材料、小卖部的商品以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。
2．本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”；领用出库时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本，借记“伙食支出”、“经营支出”等相应科目，贷记本科目。
3．本科目的期末借方余额为学校食堂、小卖部库存物资的实际库存数。
4．本科目应按照物资材料的保管地点、种类和规格设置明细账，并根据物资的收、发凭证逐笔登记。
对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
对于批量采购，分批领用消耗的物资，食堂可按以下八大类进行明细核算：①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤水产品、⑥蛋奶类、⑦燃料、⑧其它材料；小卖部按商品种类进行明细核算。
第120号科目 固定资产
1．本科目核算学校食堂固定资产的原价。
2．学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类，设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。
3．学校食堂购置固定资产时，应借记“专用基金—修购基金”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目，同时应借记本科目，贷记“固定基金”科目。
4、本科目只核算用非财政资金购置的食堂固定资产，并按使用年限计提折旧，由财政资金投入的房屋等固定资产在学校事业经费中核算，食堂不计提折旧。
第125号科目 待处理财产损溢
1．本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
2．学校食堂的物资，每学期至少盘点一次。在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目；待查明原因后，借记“伙食支出”或“其他收入”等科目，贷记本科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等；查明原因后，属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”，货记本科目；属于人为因素的，应由过失人负责赔偿，应借记“其他应收款”，贷记本科目。
3．本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。
（二）负债类
第201号科目 预收伙食费
1．本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。
2．收到IC卡充值的资金时，借记“现金”科目，贷记本科目；收到通过IC卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用IC卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映IC卡余额。
3．预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。
4．预收的伙食费结转确认为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”科目。
5．本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：①IC卡余额、②预收学生伙食费、③预收教师伙食费、④预收贫困生生活补助费等。
第203号科目 应付账款
1．本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。
2．供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3．本科目按债权单位名称设置进行明细核算。
第207号科目 其他应付款
1．本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金等，借记“银行存款”，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
2．本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。
（三）净资产类
第302号科目 固定基金
1．本科目核算学校食堂因购入固定资产等所形成的基金。
2．购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。
3．期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数，本科目应按专用基金种类设明细账进行核算。
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