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制表： 复核： 记帐：
财务人员根据折旧计算表计算的结果进行帐务处理：
借：管理费用——折旧费（职能部门固定资产折旧）
经营费用——折旧费——***门店（门店固定资产折旧）
贷：累计折旧
6.固定资产清理的核算
固定资产清理包括固定资产报废、出售、变卖等。
固定资产报废时，应由使用部门提出申请，经有关部门检验符合报废条件的，在报废申请上签字，由管理部门将报废申请提交总裁审批，财务部门根据总裁签批的报废申请，进行固定资产报废的帐务处理。变卖出售固定资产应由管理部门提出申请，经总经理批准后开出出库单，财务部门根据出库单和申请单作变卖的帐务处理。
1.注销帐面记录
借：固定资产清理（帐面净值）
累计折旧（帐面实提折旧）
贷：固定资产（帐面原值）
2.支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
3.残值变价收入、销售款收入
借：银行存款（或物料用品）
贷：固定资产清理
4.清理结束后，结转固定资产清理帐户
当固定资产清理帐户为贷方余额时：
借：固定资产清理
贷 ：营业外收入
当固定资产帐户为借方余额时：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
(二)低值易耗品的管理
低值易耗品是指单位价值在2000元以下，400元以上，或使用年限在一年以内的各种财产物资。按照其用途可分为办公用具、家具用具、工具器具、包装物、劳保用品等几大类。
办公用具包括：办公用桌椅、电脑桌椅、文件柜、书柜、保险柜、电话机、打印机、验钞机、传真机、寻呼机等。
家具用具包括：柜台、货架、展台、展架、门窗、沙发、茶几、各种生活用具、各种家用电器等。
工具器具包括：小型仪表仪器、维修器械工具、消防器具、装卸搬运工具、小型建筑工具、手推车、三轮车等。
包装物是指用来包装存货，可以多次使用各种包装箱、包装容器等。
劳保用品是指工服、绝缘鞋、安全帽、防护网等各种劳动保护用品。
低值易耗品的管理和核算，与固定资产核算与管理的办法相同，由各级公司的办公室负责实物管理和明细核算，由财务部门负责分类核算。办公室应设专人负责低值易耗品的管理，保管人员应按部门设置低值易耗品实物帐，按种类设帐页，登记低值易耗品实物数量的增加、减少、调拨、存放地点等情况。财务部门按部门设置低值易耗品类目帐，只记金额，不记数量。每月，实物保管人员和财务人员的帐目进行核对，保证帐帐相符。每年进行一次财产清查，保证帐实相符。
1.低值易耗品增加的管理
购进低值易耗品应由使用部门提出申请，经各级公司总经理批准，由办公室负责统一购置。购进后要有实物管理人员验收，填制入库单一式两联，经手人、验收人签字后交财务部门入帐。财务部门根据入库单、发票等票据进行帐务处理：
借：低值易耗品——在库低值易耗品
贷：银行存款
2.低值易耗品领用的管理
领用低值易耗品，由领用部门填制领用申请单，经各级公司总经理审批后由实物保管员填制“出库单”一式三联，经领用人、保管员和办公室主任签字后，一联交财务部门作帐：
借：低值易耗品——***单位
贷：低值易耗品——在库低值易耗品
3.低值易耗品调拨的管理
低值易耗品调拨由各级公司办公室统一安排，具体手续和帐务处理和固定资产一样。
借：低值易耗品——调入部门
贷：低值易耗品——调出部门
4.低值易耗品摊销的管理
低值易耗品摊销“五、五“摊销法，领用时摊销其价值的一半，报废时摊销其价值的另一半：
领用时，财务部门根据出库单的原始价值的一半，计算摊销额，进行帐务处理：
借：管理费用——低值易耗品摊销（职能部门）
经营费用——低值易耗品摊销——***门店（门店）
贷：低值易耗品——***部门
5.低值易耗品报废的管理
各级公司低值易耗品报废时，先由使用部门提出申请，经办公室鉴定符合报废条件的，在申请单上注明意见和原因，报总经理审批，财务部门根据审批后的申请单摊销另一半价值：
借：管理费用（经营费用）——低值易耗品摊销
贷：低值易耗品——***单位
残料变价收入：
借：现金
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