海北藏族自治州会计实务操作：嘉瑞财务规范化管理之应收账款(二)-高顿教育

海北藏族自治州会计实务操作：嘉瑞财务规范化管理之应收账款(二)

高顿网校2014-09-02 13:11terry

高顿网校友情提示，*7海北藏族自治州会计实务操作相关内容嘉瑞财务规范化管理之应收账款(二)总结如下：
　　额外追加的销售（元）

（元）
坏账损失（元）	利润率 4%	利润率 5%	利润率 8%	利润率 12%
100	2500	2000	1250	833.33
500	12500	10000	6250	4166.65
1000	25000	20000	12500	8333.30
10000	250000	200000	125000	83333.00
50000	1250000	1000000	625000	416665.00

　　上述数据表明：如果坏账损失 5 万元，则需要增加利润率为 5% 的 100 万销售额才能弥补，因此，降低坏帐率是应收账款管理的主要目标。此外，通过账款损失表，可以轻易看出一笔坏帐的损失需要更多笔的有效销售所赚取的净利润来填补。

　　进行客户信用管理，会妨碍销售的增长吗？

　　密切注意客户的支付能力进而控制客户风险，并不会妨碍销售的增长。因为这样做不仅可以通过避免一些不必要的成本而增加利润，而且可以通过把销售努力集中于前景良好的客户而增加销售机会。

　　相反，进行有效的信用控制销售反而会增长，因为信用评估使客户风险程度更加清晰了，从而使销售努力集中到更好的客户上。

　　因此，加强信用控制至少得到以下两个方面的好处：

　　市场优势：通过风险评估和信用控制，可以优化客户群，从而使销售努力更为有效。

　　财务优势：通过坏账的减少和因等待付款而造成的利息费用的减少，增加利润和现金周转，从而有更充裕的资金为销售团队备货，支持销售的发展。

　　赊销风险控制就是控制客户风险吗？企业最容易在哪些业务环节产生风险？何谓全过程控制？本方案的主要控制措施要点是什幺？

　　赊销风险控制既要控制客户风险，又要控制内部管理风险，而且对客户风险的控制往往是通过完善的内部管理实现的。

　　一般企业的信用销售流程可以抽象为六个主要环节，即开发客户、争取订单、签订合同、按时发货、到期收款和收回欠款，这几个环节是企业与客户交易过程中最容易出现问题的，是企业交易风险控制的关键点，只有清楚了这些关键环节和风险来源，我们针对这些问题制定的方案才更具有针对性和可操作性。

　　所谓全过程控制，就是指用流程控制的方法，对交易风险可能出现的各个环节加以全面控制。

　　我们把信用风险分为签约前风险、签约风险和履约风险，用流程控制的方法，全过程的、全面的控制交易风险。风险控制和管理工作应尽量向前移，因为事前防范始终优于事后补救。

　　◆签约前风险的控制应侧重于客户选择。

　　业务人员在开发客户和争取订单的过程中，往往基于开发业务的考虑，忽视对客户的全面考察，在缺乏对客户信用了解的情况下贸然签约，或迫于竞争压力和开拓市场的急切心情，与信用不良客户签约。这种由于客户选择不当造成的不良应收账款占了企业逾期应收账款的绝大部分，因此，签约前的风险控制是企业的控制重点。

　　企业应做的具体工作包括：通过对客户的初步筛选，排除掉交易价值不大和风险明显较大的客户，选择有潜力客户和风险不确定客户进行资信调查，调查时广泛利用企业内外部渠道，以确保客户信息的完整和准确；有关客户信用信息的收集、使用和维护，有统一的管理规定和制度，这些规定和制度要明确到具体业务流程中去，并辅助考核和激励措施；

　　◆签约风险的控制应侧重于科学决策。

　　现在，许多信用销售决策往往是凭感觉或经验作出的，使决策难度和风险加大，正确的方法是：基于业务人员收集到的信息和销售建议，基于外部渠道对客户的资信调查结论，对客户信用进行分析，得出结论和信用销售决策意见，交给主管部门或经理审批。我们应有明确的客户信用审批程序，针对不同类型客户和不同情况的信用政策，外挂于计算机系统上的自动的信用评估模型，使评估分析和信用决策能够较快做出，并实现与客户信息库和日常监控工作的集成。另外，还应不断完善自己的标准合同文本，使其漏洞和条款风险尽量减少，非标准合同文本要经过严格的评审，避免合同条款风险和履约风险。

　　◆履约风险的控制应侧重于加强监控力度。

　　好多拖欠账款是由于履约纠纷造成的，有的是由于签约前对本企业履约能力认识不足或部门间信息沟通不畅，有的确实是未能履约，有的则是客户提出的借口或利用合同中的漏洞。再一方面，客户拖欠账款是由于我们企业对客户的监控和提醒付款工作做的不够好，因为客户总是先把账款付给管理严格的公司，你不提醒和催收，客户当然是能拖一天算一天。

　　因此，要控制履约风险应从两方面入手：一方面，加强对客户账款的监控，提醒客户付款的时间越早，提醒的方式越高明，越能及早收回账款，对于拖欠账款则要尽早采取恰当的催收方式。另一方面，企业内部要协调好各部门的关系，做好合同履行工作，对于经常出现的履约问题应反馈到签约前，做到签约前就注意不再出现类似问题。对账款回收工作要制定考核指标体系，方便考核和改进工作，并很容易发现问题所在，及时纠正。

　　整个方案里每一步流程都要有具体的管理方法和控制措施，并形成企业管理制度体系和组织体系以确保实现。当然，对于大型企业和管理水平比较好的企业，*4使用管理信息系统，以提高管理效率和效果。

　　实际上，信用管理是增加管理成本和交易成本的，比如：客户信用调查费用、监控费用、人员费用等，其目的就是规避赊销风险可能给企业带来的更大损失。所以，赊销管理成本一定不能够大于预计的赊销风险损失，也就是说赊销管理一定要产生效益，同时，提高管理效率。信用管理信息化就是一定规模的企业为了提高信用管理效率和效果所必须要做的。

　　风险的产生

　　客户信用

　　应收账款持有风险与逾期应收账款管理

　　1．应收账款持有的风险

　　减少企业的支付能力

　　增加坏帐的发生

　　占用资金时间价值

　　需垫付资金而交纳税金

　　增加催收欠款的费用

　　2．

　　3．逾期应收账款的风险

　　影响企业资金周转