QQ登录
微博登录
微信登录
一、我国金融市场的现状
金融市场又称为资金市场，包括货币市场和资本市场，是资金融通市场。所谓资金融通，是指在经济运 行过程中，资金供求双方运用各种金融工具调节资金盈余的活动，是所有金融交易活动的总称。在金融市场上交易的是各种金融工具，如股票、债券、储蓄存单等。资金融通简称为融资，一般分为直接融资和间接融资两种。金融市场的构成十分复杂，它是由许多不同的市场组成的一个庞大体系，从不同角度有不同的分类。可以从交易目的、经营场所、交易期限、交割期限和地理范围等进行分类。
近二十年来，我国金融市场健康快速发展。金融市场结构不断优化：市场发行结构、市场交易结构、市场交易者结构不断优化升级，都在稳步发展之中。市场创新能力不断增强。金融产品不断创新，推陈出新，逐步优化，满足市场需要。同时，我国金融市场交易规模稳步增长。股票市场虽然有所起伏，但总的趋势是稳步发展；债券市场活跃，融资规模快速增长；银行间回购、拆借市场交易活跃，成交量总体增长；保险市场运行平稳，保险总资产增长稳定。
金融市场是市场经济市场体系的主要组成部分，是联系产品市场和生产要素市场的主要纽带，为市场经济运行提供了血液和运行基础。我国金融制度和机构也有所突破，建立了包括资本市场和货币市场在内的金融市场体系。金融市场有效筹集、合理配置资源；灵活调度和引导资金，发挥资金的*5经济效益；也适当分散金融风险和经济风险，降低交易成本。最重要的是运用金融手段成功化解了我国的金融危机，顺利实施宏观调控，快速发展经济。
“我国金融市场在规模、结构、制度建设与产品创新、市场监管和对外开放方面均将得到较快发展，成为与国家经济发展相适应、与市场需求相吻合、具有一定国际竞争力的金融市场。”[1]虽然如此，由于金融市场处于不断发展变化之中，我国金融市场发展的历史非常短暂，许多制度、机构和金融产品还必须不断完善。同时，国际金融危机和金融风险不断向我国蔓延转嫁，侵蚀我国的金融市场和实体经济，更加重了我国金融市场的风险；另外，我国金融系统还存在许多系统风险和道德风险。如金融市场的虚假信息、庄家操控、地下钱庄等等导致央行政策执行不力。“世界各国金融市场发展的经验表明，只有处理好有效监管和市场化发展的关系，才能有效地推动金融市场发展，防范市场风险。”[2] 加大金融监管是避免风险的有效措施。自律是加强监管的一个重要方面，他律是威慑和控制风险的最有效措施。在金融监管中，国家金融审计是*2国家权威和威慑力的监管措施，是对整个国家经济、国家金融的发展方向和发展战略负责的有效手段之一。而金融绩效审计代表了我国金融审计未来发展的方向，是加强金融审计的强有力措施。
二、我国金融绩效审计的功能和特点
绩效审计是美国在审计过程中不断完善和发展的一种审计方式。1988年，美国审计署在修改的《政府审计准则》中规定其审计目标：一是检查财务活动和法律法规的遵循情况；二是检查管理工作的经济性和效率性；三是计划在实现预期成果中的效果。2003年*7颁布的《政府审计准则》将绩效审计定义为：对照客观标准，客观地、系统地收集和评价证据，对项目的绩效和管理进行独立的评价，对前瞻性的问题进行评估或对有关a1实务的综合信息或某一深层次问题进行的评估。该准则规定，绩效审计要为负责监督和采取纠正措施的有关各方在改正项目经营和决策以及加强公共责任方面提供信息；绩效审计的目标包括对项目的效率性和结果、经济性及效率性、内部控制、法律和其他规定的遵循情况进行评估，以及前期的分析、指导或总括性的信息；绩效审计一般都要提出审计的结果、结论和建议，并出具审计报告。[3]
金融绩效审计是绩效审计在金融方面的具体运用和发挥。根据绩效审计的涵义，金融绩效审计就是按照金融系统的客观标准，客观地、系统地收集和评价证据，对金融系统运行的绩效和管理进行独立的评价，对金融发展性问题进行评估或对有关实务的综合信息或某一深层次问题进行的评估；审计的主要目标是经济性、效率性和效果性，提出整改的发展方向和措施。
金融绩效审计不同于一般的金融审计，是金融审计的高级形态和方式。与一般金融审计相比，金融绩效审计有更丰富的涵义；同时，绩效审计也是政府绩效管理的一种有效方式和手段。根据我国的实际情况，与一般合规性的金融审计相比，金融绩效审计具有自己的功能和特点。
首先，是整合金融监管机构和措施的有力手段和方式。我国金融管理的现状是“一行三会”，分业管理，分业经营，资本市场和货币市场没有很好的联系起来，实现无缝对接。国家金融绩效审计是整合各种金融监管机构和措施的有力手段和方式。通过具有国家权威的金融绩效审计，可以把握各种金融市场和金融机构的动态变化过程，通过资金流动链条追踪资金的流动性、经济性、效益性和效果性。在审计的过程中，就各金融市场和金融机构的缺陷提出相关建议和措施，上升到国家金融政策层面，整合金融监管机构和措施，使各种金融市场和金融机构处于比较科学的可监督、可控制的状态，为国家宏观经济发展提供良好的发展环境。
其次，是优化金融市场结构的重要环节。在金融绩效审计经济性、效果性、效率性的基础上，能够很清晰地观察和了解到各种金融机构和金融市场的优势和劣势，统筹考虑金融市场结构，有选择性的优化市场结构，淘汰不合理的金融产品，关闭相关市场，使金融产品和金融市场不断创新，推出新产品，满足市场需要，使金融市场结构处于合理配置状态：市场效率高，经济性能优越，效果显著。
最后，是协调金融整体功能的有效方法。通过金融绩效审计可以了解整个金融系统的经济性、效率性和效果性，而不只是金融系统在经营过程中的合规性，即符合法律法规的规范性。在绩效审计的基础上，可以观察和了解到各种金融机构和金融市场的优势和劣势，也能观察和了解到金融系统功能的传输过程；同时，根据经济发展的需要，协调和整合金融系统，优化金融系统整体功能，使整个金融系统能够引导和驱动整个国民经济的发展，使金融系统承担国民经济发展的驱动力量和稳定器。而合规性的金融审计无法承担这种协调和优化金融的整体功能，这是金融绩效审计优越一般金融审计的方面。
此外，在加强绩效审计的基础上，推动金融创新。这也是金融绩效审计的内容之一。绩效审计能够把握金融发展的动态，具有前瞻性；同时，绩效审计在对各种金融产品和制度分析中具有建设性的意见和建议，推动金融创新。
我国金融绩效审计的特点：
（1）综合性。这是金融绩效审计的主要特点，是由金融系统的综合性和绩效审计的目标所决定的。金融系统不只是涉及到资本市场、货币市场，还涉及到实体经济，是整个国民经济的晴雨表，具有很强的综合性。另外，金融绩效审计的多目标性也决定了金融绩效审计的综合性。金融绩效审计的主要目标有金融项目和机构的合规性、经济性、效率性、效果性等等，必须综合各种信息，在此基础上进行客观评价并提出整改措施。（2）复杂性。金融绩效审计的复杂性是由绩效审计的综合性决定的。金融绩效审计涉及到各种法律法规、会计准则、市场规则以及绩效评价等各种因素。还有，金融绩效审计要处理海量般的数据，追踪各种资金流动链条，寻求各种资金流动背后的真实性和本质。此外，在审计过程中，要善于处理各种人际关系，可能会遇到人为的各种阻力，使绩效审计无故增加困难，增加审计过程的复杂性。（3）动态性。金融市场流动不拘，瞬息万变，变化的
扫一扫微信，学习实务技巧
