金华会计实务辅导：房地产企业项目融资的核算(六)-高顿教育

金华会计实务辅导：房地产企业项目融资的核算(六)

高顿网校2014-08-22 15:08terry

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高顿网校友情提示，*7金华会计实务辅导相关内容房地产企业项目融资的核算(六)总结如下：

　　贷：银行存款 4000000

　　五、逾期贷款的核算

　　(一)逾期利息的核算

　　逾期贷款产生的正常的利息支出，按照正常贷款的利息支出进行核算。

　　从贷款取得至开发项目竣工验收期问发生的逾期贷款利息，借记“生产成本”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。实际支付时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

　　开发项目竣工验收后发生的逾期贷款利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

　　(二)罚息的核算

　　罚息应通过营业外支出进行核算。产生罚息时，借记“营业外支出”科目，贷记“应付利息”科目。支付罚息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

　　(三)滞纳金的核算

　　滞纳金应通过营业外支出进行核算。产生滞纳金时，借记“营业外支出”科目，贷记“应付利息”科目。支付滞纳金时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

　　第三节经营性物业抵押贷款的核算

　　一、经营性物业抵押贷款概述

　　(一)经营性物业抵押贷款的概念

　　经营性物业抵押贷款是指以借款人自有的、已建成并投入运营的优质经营性资产未来经营所产生的持续稳定的现金流(租金收入，运营收入，广告、停车收入等)作为*9还款来源，为满足借款人在生产经营中多样化用途的融资需求而发放的贷款。

　　贷款期限一般为10年，最长不超过12年，贷款到期后，企业借款人及其经营性物业仍符合业务办理条件和再融资相关规定的，贷款银行可根据实际情况为其办理再融资。

　　(二)经营性物业抵押贷款的用途

　　银行对经营陛物业抵押贷款的使用途径有严格的限定，主要有三方面：

　　用于企业置换项目建设期向银行等金融机构所贷入的银行贷款，建设期间的债权性负债。

　　用于归还项目建设期由股东方以股东借款形式投人的建设资金。

　　其中不包括企业注册资本金以及在所有者权益中反映的满足银行项目开发贷款所必需的35％的自有资金。

　　用于经营性物业正常经营管理所必需的流动资金。

　　(三)经营性物业抵押贷款的还款方式

　　经营性物业抵押贷款采用分阶段还本付息的还款方式。主要包括等额本息和等额本金两酗具体方式。

　　办理经营性物业抵押贷款，应根据物业的经营性现金流入特点制定合理的分期还款计划，一般应按季还本付息；确因租金收入(或运营收入)周期等原因不能满足按季还本付息的，可按半年或按年还本付息，还可以根据经营性物业租金收入逐年上升的特点，将还款额逐年递增。对开业初期的经营性物业，银行一般将*9年作为还款宽限期，只要求按季付息，不强求还本。

　　二、贷款取得时的核算

　　房地产企业收到银行投放的经营性物业抵押贷款时，按收到的贷款金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。

　　【例4-11】中联房地产公司2009年8月20日收到了中国银行投放的经营性物业抵押贷款5亿元。根据相关原始凭证，编制会计分录如下：

　　借：银行存款 500000000

　　贷：长期借款 500000000

　　三、还本付息的核算

　　房地产企业按照借款合同规定的还款时间归还贷款本息，一般情况下，经营性物业抵押贷款是按季还本付息。每月按规定计提贷款利息，并在季度末支付本金和利息。

　　经营性物业抵押贷款是在资产完工以后发生的，因此，其贷款利息应属于资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应计入当期损益。

　　(一)每月计提应付利息的核算

　　房地产企业在每月计提应付利息时。按应付利息的金额，借记“财务费用”，贷记“应付利息”科目。

　　【例4—12】中联房地产公司2009年6月20日收到了中国银行投放的经营性物业抵押贷款5亿元。按照借款合同的约定，中联公司按季还本付息，9月20日收到银行贷款本息单，应付贷款本息1200万元，其中：本金900万元，利息300万元。根据相关原始凭证，编制会计分录如下：

　　每月应计提应付利息＝300÷3＝100(万元)