关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复

　　财税〔2008〕83号

　　江苏省财政厅、地方税务局：

　　一、根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。

　　（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；

　　（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

　　二、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　6、单位发放服装

　　（1）《关于对锦州商业银行发放行服的批复》(辽地税函[2001]64号

　　（2）单位按照规定的劳动保护范围和标准给职工发放的劳保性质的服装，不征收个人所得税；不属于劳动保护范围的各类服装，均应并入个人的当月工资全额计算征收个人所得税。

　　（3）任何单位以现金形式支付给职工的服装费，均应并入职工的当月工资中计算征收个人所得税。

　　7、给个人的免费旅游奖励

　　（1）《关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关政策的通知》(财税[2004]ll号 ）

　　（2）对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征税；

　　（3）对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征税。

　　8、个人截留公司收入

　　（1）《关于王家强截留公司收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[1999]192号)

　　（2）大连五丰船务有限公司是个人投资入股的有限责任公司。公司法人代表王家强直接截留公司运费收入存入个人存款账户，分期提取和支出，无合法、有效凭证。对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个人所得税。

　　9、残疾、孤老人员、烈属所得减免个人所得税管理办法

　　根据个人所得税法第五条*9款规定残疾、孤老人员和烈属享受减征个人所得税的纳税人，个体工商户（含个人独资、合伙企业）为本人实际从事生产经营的，均按本办法管理。

　　工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得为一次性审批，减征幅度50%。

　　10、个人办学

　　《关于社会力量办学征收个人所得税问题》(国税函[1998]738号)

　　对于个人取得执照，从事办学取得的所得，应按“个体工商户的生产、经营所得”计税。

　　(辽地税个[1998]48号)

　　未取得执照按劳务报酬征税。

　　11，非法从事彩票销售业务而取得所得

　　(国税函[1998]84号)

　　一、个人发售幸运彩票是违反国家有关规定的行为，在未能对其取缔、没收非法所得的情况下，对取得的所得应按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税。

　　合法彩票业务

　　《关于个人所得税若干政策问题的批复》(国税函[2002]629号)

　　个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

　　12，劳务报酬所得地区和次

　　劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

　　《关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》(国税函发[1996]602号)

　　规定以县(含县级市、区)为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。

　　毛阿敏偷税行政诉讼案

　　1998年10月，嘉兴市地方税务局稽查分局作出的税务行政处罚决定书认定：1995年4月至1996年1月间，毛阿敏先后在江苏省连云港市、河南省安阳市、浙江省嘉兴市等地参加的15场演出中，采用与演出主办或承办单位签订8份假演出协议或者共同填制虚假的《个人所得税申报表》等手段，偷逃税款27.11万元。据此，依照有关法律，处以所偷税款3倍的罚款，合计81.33万元。

　　接案例29

　　接到税务机关的行政处罚告知书后，毛阿敏要求公开听证。但税务机关听证后作出的复议决定认为：原处罚决定事实清楚、证据确凿、定性准确、适用法律适当、处罚程序合法，因而依法予以维持。毛阿敏仍不服，于1999年2月8日向嘉兴市中级人民法院提出行政诉讼，请求撤销税务机关所作出的税务行政处罚决定。但事隔3个多月之后，毛阿敏向法院撤回了起诉。

　　本案管辖权和听证权分析

　　分析：

　　1；管辖权为何在浙江嘉兴。

　　2；为何两次听证。929--1023

　　3；处罚三倍是否过重。扣缴义务有一倍罚款。

　　4；行政诉讼为何撤诉。

　　5；毛阿敏与扣缴义务人是不同的法律主体，毛阿敏是否应该为扣缴义务人的偷税行为负责

　　分析：国税函[1998]205号