针对某酒店偷逃营业税问题展开的税务稽查案例

针对某酒店偷逃营业税问题展开的税务稽查案例 来源：中国税网 作者： 日期：2009-09-08 字号[ 大 中 小 ] 　　一、案件背景情况：　　该企业成立于2007年12月05日，经济性质为其他有限责任公司,注册资金100万元，经营范围为制售中餐；会议服务；酒店管理；组织文化艺术交流；信息咨询；销售酒、饮料。在地税局缴纳的税种有营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税。　　二、检查预案情况：　　检查人员针对餐饮行业特点，提前对该案件进行了详细的预案，同时将其消费水单与计税收入是否一致作为本次检查的重点。　　三、违法事实：　　1、营业税　　该单位在检查期间主营业务为饮食服务，计税科目为“营业收入”，适用税目为服务业——饮食业，税率5%。经检查人员对其每日消费水单进行统计，该单位2008年1月至2008年8月共计取得计税收入为4864325元，其中有38216元现金收入未入帐作为计税收入，而是直接用于购买材料，已构成偷税，应缴纳营业税243216.25元，已缴纳营业税241305.45元，少缴纳营业税1910.80元。　　2、城市维护建设税　　该单位城市维护建设税适用7%的税率。经检查该单位2008年1月―8月共计取得计税收入为4864325元，其中有38216元现金收入未入帐作为计税收入，已构成偷税，应缴纳营业税243216.25元，应缴纳城市维护建设税17025.14元，已缴纳城市维护建设税16891.37元，少缴纳城市维护建设税133.77元。　　3、教育费附加　　该单位教育费附加适用3%的附加率。经检查该单位2008年1月―8月共计取得计税收入为4864325元，应缴纳营业税243216.25元，应缴纳教育费附加7296.49元，已缴纳教育费附加7239.17元，少缴纳教育费附加57.32元。　　4、个人所得税　　该单位个人所得税由个人负担、单位代扣代缴。检查组对该单位帐簿中“应付工资”科目进行了审核：2008年1月―8月平均员工人数为100人，共计发放工资薪金1365873元，应代扣代缴个人所得税12633.98元，已应代扣代缴个人所得税2635元，由于计算错误造成少代扣代缴个人所得税10369.03元。　　5、发票检查情况　　该单位存在未按规定开具发票----错使用其他单位发票的行为。　　四、处理结果　　1、营业税　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》*9条、第二条、第四条、第九条的规定，该单位应补缴营业税1910.80元。　　2、城市维护建设税　　根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》*9条、第二条、第三条、第四条*9款及京政发[1985]86号《北京市实施的细则》第二条、第三条、第四条的有关规定，该单位应补缴城市维护建设税133.77元。　　3、教育费附加　　根据国发[1986]50号《征收教育费附加的暂行规定》*9条、第二条及京政发[1994]18号《北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知》*9条的有关规定，该单位应补缴教育费附加57.32元。　　4、滞纳金　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的有关规定，对该单位加收营业税滞纳金28.66元，城市维护建设税滞纳金2.01元。　　5、罚款　　（1）偷税罚款：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，该公司2008年1—8月在账簿上少列现金收入38216元，造成少缴营业税1910.80元，城建税133.77元，属偷税，偷税合计2044.56元，占2008年1―8月应纳税总额291154.76元的0.7%。对该单位偷税行为处以营业税、城建税税款一倍的罚款2044.56元。　　（2）个人所得税罚款：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，对该单位未按规定代扣代缴的个人所得税行为进行1.5倍的罚款共计15553.55元。　　（3）发票罚款：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十八条*9款以及《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第三款对该单位未按规定开具发票的行为处以5000元罚款。　　五、案例点评分析　　通过对该案件的检查使我们认识到，充分的查前准备是非常重要的，不打无准备之战。同时积极向纳税人宣传税法，使他们增强纳税意识，也是十分必要的。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。